下列各项中，注册会计师针对银行存款实施的实质性程序的说法中不正确的是（ ）。

试卷相关题目

• 1下列各项中，有关注册会计师监盘库存现金的说法中不恰当的是（ ）。

  A. 可能基于风险评估的结果判断无须对现金盘点实施控制测试，仅实施实质性程序

  B. 在非资产负债表日进行监盘时，应将监盘金额调整至资产负侦表日的金额，并对变动情况实施程序

  C. 有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金监盘表”中注明，必要时应提请被审计单位作出调整

  D. 对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班时或下午下班前

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• 2下列各项中，属于审计其他财务报表项目时可能关注到的需保持警觉的事项或情形的有（       ）。

  A. 存在长期挂账的大额预付款项

  B. 银行承兑票据保证金余额与应付票据相应余额比例不合理

  C. 付款方全称与销售客户名称不一致

  D. 存在大量货币资金的惝况下仍高额举债

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• 3在实施货币资金审计的过程中，如被审计单位存在下列（ ）事项或情况，注册会计师需保持警觉。

  A. 银行账户开立数量与企业实际的业务规模匹配

  B. 被市计单位以各种理由不配合注册会计师实施银行函证

  C. 银行存款明细账存在非正常转账

  D. 企业资金存放于管理层或员工个人账户

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• 4下列各项中，有关企业货币资金授权审批制度的说法中恰当的有（ ）。

  A. 审批人在授权范围内进行审批，不得超越审批权限

  B. 经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务

  C. 企业对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为

  D. 对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员应先予以办理，随后向审批人的上级授权部门报告

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• 5针对银行存款管理业务活动涉及的内部控制，下列说法中恰当 的有（       ）。

  A. 企业的银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批

  B. 每月末，会计主管指定出纳员核对银行存款丨记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，使银行存款账而余额与银行对账单调节相符

  C. 出纳员登记银行票据的购买、领用、背书转让及注销等事项

  D. 企业的财务专用章由财务经理保管，办理相关业务中使用的个人名章由出纳员保管

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• 6被审计单位2020年12 月31日的银行存款余额调节表包括一笔 “企业已付、银行未付”调节项，其内容为以支票支付赊购材料款。下列审计程序中，不能为该调节项提供审计证据的 有（     ）。

  A. 检查付款申请单是否经适当批准

  B. 就2020年11月30日相关供应商的应付账款余额实施函证

  C. 检查支票开具曰期

  D. 检查2021年1月的银行对账单

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• 7下列审计程序中，通常能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的有（       ）。

  A. 如果定期存款占银行存款的比例偏高，向管理层洵问定期存款存在的商业理由并评估其合理性

  B. 获取定期存款明细表，检査是否与账面记录金额一致，存款人是否为被审计单位，定期存款是否被质押或限制使用

  C. 监盘定期存款凭据

  D. 对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对

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• 8下列各项中，注册会计师对货币资金实施的审计程序错误的有（ ）。

  A. 针对保证金存款，检査开立银行承兑汇票的协议或银行授信审批文件

  B. 针对存出投资款，跟踪资金流向，并获取董事会决议等批准文件、开户资料、授权操作资料等

  C. 如果有充分证据表明某一银行借款对财务报表不重要，无需对其实施函证程序

  D. 如果在核对库存现金日记账与总账时发现金额不符，注册会计师应当直接提出审计调整建议

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