注册会计师可考虑采用 消极的函证方式获取充分、适当的审计 证据需要同时满足的条件包括（ ）。

试卷相关题目

• 1关于函证方式的选择和 判断，以下说法中，不恰当的是（ ）。

  A.对于注册会计师在询证函中列明拟函 证的账户余额或其他信息的积极式询证 函，被询证者可能对所列示信息不加核 实就回函确认

  B.如果注册会计师在采用积极的函证方 式时没有收到回函，则说明所函证信息 存在错误

  C.对于注册会计师在询证函中不列明账 户余额或其他信息的积极式询证函，可 能由于被询证者需要作出更多的努力而 导致回函率降低

  D.未收到消极式询证函回函提供的审计 证据，远不如积极式询证函的回函提供 的审计证据有说服力

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• 2如果被审计单位管理层 要求注册会计师对拟函证的某个账户余 额不实施函证，注册会计师应当考虑该 项要求是否合理，在分析管理层要求不 实施函证的原因时，考虑的因索不包 括（ ）。

  A.明显微小错报的临界值

  B.是否可能存在重大的舞弊或错误

  C.管理层是否诚信

  D.替代审计程序能否提供与该账户余额 相关的充分、适当的审计证据

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• 3下列各项中，不影响注 册会计师确定是否实施函证程序以获取 认定层次的充分、适当的审计证据的 是（ ）。

  A.被审计单位是否允许注册会计师实施 函证程序

  B.预期被询证者回复询证函的能力或 意愿

  C.针对同一认定可以从不同来源获取的 审计证据或获取的不同性质的审计证据

  D.预期被询证者的客观性

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• 4下列有关审计程序的说 法中，正确的有（ ）。

  A.分析程序通常用于了解企业内部控制

  B.作为其他审计程序的补充，询问广泛 应用于整个审计过程中

  C.控制测试程序不包括穿行测试

  D.函证通常用作细节测试

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• 5下列审计程序中，适用 于细节测试的有（ ）。

  A.重新计算

  B.重新执行

  C.检査

  D.观察

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• 6下列关于积极的函证方 式和消极的函证方式的说法中，错误的 是（

  A.对于应收账款的函证程序，必须采用 积极的函证方式

  B.如果采用积极的函证方式，注册会计 师应当要求被询证者在所有情况下必须 回函，确认询证函所列示信息是否正确， 或填列询证函要求的信息

  C.采用积极的函证方式时，只有注册会 计师收到回函，才能为财务报表认定提 供审计证据

  D.采用消极的函证方式，如果被询证者 同意询证函上列示的信息，则不予回函

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• 7在实施函证程序时，下 列有关积极的函证方式的说法中，正确 的是（ ）。

  A.如果在合理的时间内没有收到询证函 回函，注册会计师应当实施替代程序

  B.如果重大错报风险较高，取得积极式 询证函回函是获取充分、适当的审计证 据的必要程序

  C.如果认为取得积极式询证函回函是获 取充分、适当的审计证据的必要程序，未获得回函，注册会计师应当确定其对 审计工作和审计意见的影响

  D.在询证函中不列明账户余额或其他信 息，而要求被询证者填写有关信息或提 供进一步信息，会导致被询证者对所列 示信息根本不加以验证就予以回函确认

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• 8下列有关函证的说法 中，正确的有（ ）。

  A.函证程序不适用于控制测试

  B.对于某些认定，函证所能提供的审计 证据的相关性程度并不髙

  C.只对询证函进行口头回复不符合函证 的要求

  D.如果注册会计师认为取得积极式函证 回函是获取充分、适当的审计证据的必 要程序，则替代程序不能提供注册会计 师所需要的审计证据

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• 9下列有关注册会计师是 否实施函证程序的说法中，正确的 有（ 〉。

  A.如果有充分证据表明某一银行存款对 财务报表不重要且与之相关的重大错报 风险很低，注册会计师可以不对其实施 函证程序

  B.在对银行存款实施函证程序时，不需 要函证在本期内注销的账户

  C.如果有充分证据表明应收账款对财务 报表不重要，注册会计师可以不实施应 收账款函证程序

  D.对上市公司财务报表实施审计时，注 册会计师可能不对应收账款实施函证程序

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• 10注册会计师应当对应收 账款实施函证，除非出现例外情况。注册 会计师可以不函证应收账款的例外情况 包括（ ）。

  A.与应收账款相关的重大错报风险很低

  B.注册会计师认为函证很可能无效

  C.被询证者为被审计单位的关联方

  D.应收账款对财务报表不重要

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