在执行内部控制审计 时，对于内部控制可能存在重大缺陷的 业务流程，下列做法中，不正确的 是（ ）。

试卷相关题目

• 1在内部控制审计中，注 册会计师计划审计工作时应当考虑的事 项包括（ ）。

  A.与企业相关的风险

  B.企业内部控制最近发生变化的程度

  C.与企业沟通过的内部控制缺陷

  D.可获取的、与内部控制有效性相关的 证据的类型和范围

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• 2下列各项关于企业内部 控制审计的说法中，恰当的有（ ）。

  A.内部控制审计基准日，指最近一个会 计期间截止日

  B.注册会计师是对基准日内部控制的有 效性发表意见，而不是对财务报表涵盖 的整个期间的内部控制的有效性发表 意见

  C.对特定基准日内部控制的有效性发表 意见，意味着注册会计师只测试特定基 准日这一天的内部控制

  D.被审计单位对控制有效性的内部监督 和内部控制评价属于企业层面的内部 控制

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• 3下列有关内部控制审计 的说法中，错误的是（ ）。

  A.注册会计师需要针对特定基准日内部 控制的有效性发表意见

  B.在整合审计中，控制测试所涵盖的期 间比财务报表审计中拟信赖内部控制的 期间长

  C.对控制有效性的测试涵盖的期间越长， 提供的控制有效性的审计证据越多

  D.注册会计师需要测试基准日之前足够长 一段时间内部控制的设计和运行情况，才 能对基准日内部控制的有效性发表意见

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• 4下列内容中，注册会计 师应当在审计报告的其他信息部分说明 的有（ ）。

  A.管理层对其他信息负责

  B.审计报告日后已获取的其他信息

  C.审计意见未涵盖其他信息

  D.注册会计师对其他信息的责任

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• 5无论在审计报告日前， 还是在审计报告日后获取的其他信息存 在重大错报，下列应对措施中，注册会 计师均应当采取的有（ ）。

  A.要求管理层更正其他信息

  B.如管理层同意更正，确定管理层已经 完成更正

  C.要求管理层更正财务报表

  D.如管理层拒绝更正，与治理层沟通并 要求更正

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• 6不同的企业层面控制在 性质和精确度上存在差异，下列关于企 业层面控制在性质和精确度上的差异对 其他控制及其测试的影响的说法中，正 确的有（ ）。

  A.注册会计师对企业层面控制的评价， 可能增加本应对其他控制所进行的测试

  B.注册会计师对企业层面控制的评价， 可能减少本应对其他控制所进行的测试

  C.注册会计师对企业层面控制的评价， 不影响本应对其他控制所进行的测试

  D.如果一项企业层面控制足以应对已评 估的重大错报风险，注册会计师可能可 以不必测试与该风险相关的其他控制

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• 7对于内部控制审计，下 列有关重要账户的说法中，正确的 有（ ）。

  A.重要账户的金额未必超过财务报表整 体的重要性

  B.在识别重要账户时，注册会计师应当 考虑控制的影响

  C.在识别重要账户时，注册会计师无需 确定重大错报的可能来源

  D.在识别重要账户时，注册会计师应当 考虑舞弊的影响

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• 8注册会计师执行内部控 制审计时，下列有关识别重要账户、列 报及其相关认定的说法中，错误的 是（ ）。

  A.注册会计师应当从定性和定量两个方 面识别重要账户、列报及其相关认定

  B.—个账户或列报，即使从性质方面考虑 与之相关的风险较小，其金额超过财务报 表整体重要性越多，该账户或列报被认定 为重要账户或列报的可能性就越大

  C.注册会计师应当将超过财务报表整体 重要性的账户认定为重要账户

  D.注册会计师应当在确定重要贱户、列报及其相关认定时考虑以前年度审计中了解到的情况

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• 9下列各项中，关于穿行 测试的说法中正确的有（ ）。

  A.针对以前年度审计中识别出的缺陷， 注册会计师一般不会实施穿行测试

  B.—般而言，对每个重要流程，选取一 笔交易或事项实施穿行测试即可

  C.如注册会计师首次接受委托执行内部 控制审计，通常预期对重要流程实施穿 行测试

  D.如果被审计单位采用集中化的系统为 多个组成部分执行重要流程，则可能不 必在每个重要的经营场所或业务单位选 取一笔交易或事项实施穿行测试

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• 10在执行内部控制审计 时，下列有关注册会计师选择拟测试的 控制的说法中，错误的是（ 〉。

  A.注册会计师没有必要测试与某项相关 认定有关的所有控制

  B.如果识别并选取了能够充分应对重大 错报风险的控制，则不需要再测试针对 同样认定的其他控制

  C.即使企业层面控制是有效的且得到精 确执行，能够及时防止或发现并纠正影 响一个或多个认定的重大错报，注册会 计师也应当就所有流程、交易或应用层 面的控制的运行有效性获取审计证据

  D.注册会计师通常选择能够为一个或多 个重要账户或列报的一个或多个相关认 定提供最有效果或最有效率的证据的控 制进行测试

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