下列关于内部审计与注册会计师审计的关系的说法中，不正确的有（ ）。

试卷相关题目

• 1关于发现前任注册会计 师审计的财务报表可能存在重大错报时 的处理的相关说法中，正确的有（ ）。

  A.如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计 师应当要求被审计单位安排三方会谈

  B.前后任注册会计师应当就在已审计财 务报表报出后发现的、对已审计财务报 表可能存在重大影响的任何信息进行沟 通，以便双方按照有关审计准则作出妥 善处理

  C.如果被审计单位拒绝告知前任注册会 计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的 方案不满意，后任注册会计师应当考虑 对审计意见的影响或解除业务约定

  D.如果被审计单位拒绝告知前任注册会 计师，或前任注册会计师拒绝参加三方 会谈，或后任注册会计师对解决问题的 方案不满意，后任注册会计师可考虑向 其法律顾问咨询，以便决定如何采取进 一步措施

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• 2下列有关后任注册会计 师在接受委托后与前任注册会计师沟通 的说法中，正确的有（ ）。

  A.后任注册会计师不应在审计报告中表 明，其审计意见全部或部分地依赖前任 注册会计师的审计报告或工作

  B.如果前任注册会计师决定向后任注册会 计师提供工作底稿，应当从被审计单位处 获取一份确认函，以便降低在与后任注册 会计师进行沟通时发生误解的可能性

  C.在接受委托后，后任注册会计师可以 不与前任注册会计师进行沟通

  D.后任注册会计师在接受委托后与前任 注册会计师沟通的目的是确定是否接受 业务委托

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• 3下列有关前后任注册会 计师沟通的说法中，错误的是（ ）。

  A.接受委托后与前任注册会计师的沟通 应当采用査阅前任注册会计师的工作底 稿的方式

  B.前任注册会计师所在的会计师事务所 可自主决定是否允许后任注册会计师获 取工作底稿部分内容，或摘录部分工作 底稿

  C.为获取更多接触前任注册会计师审计 工作底稿的机会，后任注册会计师可以 在工作底稿使用方面作出较高程度的限 制性保证

  D.査阅前任注册会计师审计工作底稿获 取的信息可能影响后任注册会计师实施 审计程序的性质、时间安排和范围

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• 4下列有关前后任注册会 计师沟通的说法中，错误的有（ ）。

  A.在允许査阅工作底稿之前，前任注册 会计师应当向后任注册会计师获取确认 函，就工作底稿的使用目的、范围和责 任等与其达成一致意见

  B.在接受委托后，后任注册会计师可以采 用口头形式与前任注册会计师进行沟通

  C.如果需要査阅前任注册会计师的审计 工作底稿，后任注册会计师不必征得被 审计单位同意

  D.在接受委托前和接受委托后与前任注 册会计师的沟通均是必要的审计程序

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• 5下列有关前后任注册会 计师接受委托前的沟通的说法中，错误 的有（ ）。

  A.如果被审计单位不同意前任注册会计 师作出答复，或限制答复的范围，后任 注册会计师一般需要拒绝接受委托

  B.当会计师事务所通过投标方式承接审计 业务时，前任注册会计师应当对所有参与 投标的会计师事务所的询问进行答复

  C.接受委托前査阅前任注册会计师的审 计工作底稿是必要的审计程序

  D.接受委托前的沟通是必要的审计程序

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• 6下列各项中，注册会计 师通常可以利用内部审计工作的 是（ ）。

  A.评估重大错报风险

  B.确定认定层次的重要性水平

  C.实施控制测试

  D.确定细节测试的样本规模

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• 7下列情形中，注册会计 师不得利用内部审计工作的有（ ）。

  A.内部审计的地位不足以支持内部审计 人员的客观性

  B.内部审计在被审计单位中的地位以及相关政策和程序对内部审计人员客观性的支持程度较弱

  C.内部审计人员缺乏足够的胜任能力

  D.内部审计没有采用系统、规范化的 方法

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• 8下列情形中，属于注册 会计师应当计划较少地利用内部审计工 作，而更多地直接执行审计工作的 有（ ）。

  A.计划和实施相关的审计程序时涉及较 多判断

  B.评估的认定层次重大错报风险较髙， 需要对识别出的特别风险予以特殊考虑

  C.内部审计人员的胜任能力较低

  D.评价收集的审计证据时涉及较多判断

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• 9在确定是否能够利用内 部审计的工作以实现审计目的时，下列 有关注册会计师评价的事项的说法中， 错误的有（ ）。

  A.注册会计师应当评价利用内部审计工 作是否可以减轻注册会计师对发表的审 计意见所承担的责任

  B.注册会计师应当评价内部审计人员的 胜任能力

  C.注册会计师应当评价内部审计在被审 计单位中的地位，以及相关政策和程序 支持内部审计人员客观性的程度

  D.注册会计师应当评价内部审计人员是 否满足独立性的要求

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• 10下列情形中，注册会计 师不得利用内部审计人员提供直接协助 的有（ ）。

  A.存在对内部审计人员客观性的重大不 利影响

  B.内部审计没有采用系统、规范化的 方法

  C.内部审计人员对拟执行的工作缺乏足 够的胜任能力

  D.内部审计在被审计单位的地位对内部 审计人员客观性的支持程度较弱

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