甲公司为乙公司的母公司，202丨年9月甲公司从乙公司购人一批存货，已知该批 存货购买价格为500万元，成本为350万元（米计提存货跌价准备）。至年末甲公司将该批 存货对外出售60%，甲公司对剩余存货计提20万元的存货跌价准备。甲公司与乙公司采用 资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。不考虑其他相关事项，则该笔 业务在合并资产负债表中递延所得税资产的列示金额为（ ）万元。

试卷相关题目

• 1甲公司对乙公司进行股权投资，占有表决权股份的70%,甲公司能够控制乙公 司。2021年6月30日，甲公司将一台设备出售给乙公司，该设备的原值为300万元，已提折 旧100万元，未计提减值准备，售价240万元。乙公司作为管理用固定资产核算，预计使用 5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他相关因素，甲公司在编制 2019年度合并财务报表时应抵销的“固定资产”项目的金额为（ ）万元。

  A.8

  B.4

  C.32

  D.36

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• 22020年8月1日甲公司从非关联方A公司处购人其持有乙公司60%的股份，取得股 权后甲公司能够控制乙公司。12月4日，乙公司将一批商品出售给甲公司，售价100万元， 销售成本为70万元c至年末甲公司尚未出售该批存货。2021年年末甲公司将上年从乙公司 购入的存货对外出售80%。甲、乙公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他相关因素。 2021年甲公司编制合并财务报表时因该内部交易调整“少数股东损益”的金额为（ ）万元

  A.22.5

  B.7.2

  C.6

  D.1.5

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• 3 2021年11月11日，甲公司向其子公司乙公司出售一批存货，该批存货的成本 为2 300万元（未计提存货跌价准备），售价为3 000万元。乙公司取得后作为存货核算， 至年末乙公司出售该批存货的30%,乙公司个别报表中对剩余存货计提了500万元的存货 跌价准备。不考虑其他因素，则甲公司在编制合并报表时应抵销的“存货”项目的金额为 ( )万元。

  A.490

  B.210

  C.500

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• 4A公司为B公司的母公司，2021年3月1日A公司将一批商品出售给B公司，售价 100万元，增值税为13万元，销售成本65万元。B公司取得后作为存货核算，至年末B公司 全部对外出售。不考虑其他因素，则年末A公司编制合并财务报表时，应抵销“存货”项 目的金额为（ ）万元。

  A.10.5

  B.35

  C.24.5

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• 5甲公司对乙公司进行投资，占有表决权股份的80%，能够控制乙公司。2021年 甲公司向乙公司销售商品形成应收账款350万元，至年末乙公司尚未支付上述货款，甲公司 采用预期信用损失法当年对应收账款计提了 10%的坏账准备。甲公司采用资产负债表债务 法核算所得税，适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，则年末编制抵销分录时下列 处理不正确的是（ ）。

  A.应抵销应收账款350万元

  B.应抵销信用减值损失35万元

  C.应抵销递延所得税资产8.75万元

  D.应抵销所得税费用8.75万元

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• 6 2020年10月1日A公司取得B公司80%股份，能够对B公司实施控制，形成非同 一制下企业合并。2021年B公司按购买日公允价值持续计算的净利润为200万元。2021年3 月1日，B公司向A公司出售一批存货，成本为80万元，未计提存货跌价准备，售价为100 万元，至2021年12月31 H，尚未将上述存货对外出售。假定不考虑所得税等其他因素的影 响，则2021年在合并报表中应确认的少数股东损益为（ ）万元。

  A.40

  B.36

  C.24

  D.20

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• 72020年10月1日A公司取得B公司80%股份，能够对B公司实施控制，形成非同一 控制下企业合并。2020年12月1日，B公司向A公司出售一批存货，成本为80万元，未计提 存货跌价准备，售价为100万元。2020年度该批存货未对外出售，截至2021年丨2月31曰，A公司将其对外出售30%。2021年B公司按购买日公允价值持续计算的净利润200万元。 假定不考虑所得税等其他因素的影响，则2021年在合并报表中应确认的少数股东损益为 ( )万元。

  A.40

  B.41.2

  C.37.2

  D.26

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• 82021年1月1日A公司取得B公司80%股份，能够控制B公司的生产经营决策，形成非同一控制下企业合并。2021年B公司按购买日公允价值持续计算的净利润200万元。 2021年3月1日，A公司向B公司出售一批存货，成本为80万元，未计提存货跌价准备，售价 为100万元，至2021年12月31日，B公司将上述存货对外出售70%，假定不考虑所得税等其 他因素的影响。2021年合并报表中应确认的少数股东损益为（ )万元。

  A.40

  B.38.8

  C.24

  D.20

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• 92021年1月1日甲公司对乙公司进行股权投资，占乙公司有表决权股份的70%，当日开始能够控制乙公司，形成非同一控制下企业合并。投资当日乙公司可辨认净资产的 账面价值为8 000万元，公允价值为10 000万元（当日一批存货公允价值髙于账面价值2 000 万元）。乙公司当年实现净利润为4 000万元，上述存货尚未对外出售。不考虑其他因素， 则在编制合并报表时应抵销甲公司对乙公司的投资收益的金额为（ ）万元。

  A.600

  B.1 200

  C.1 400

  D.2 800

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• 10下列各项，关于财务报表列报的表述中正确的有（ ）。

  A.会计主体是会计确认、计量及编制财务报表的基础

  B.财务报表项目是单独列报还是合并列报应依据重要性原则来判断

  C.企业在列报当期财务报表时，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据

  D.向境内提供的财务报表必须以人民币为记账本位币

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