黄山公司2018年适用的企业所得税税率为15%，所得税会计采用资产负债 表债务法核算。2018年递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零，2018年度 利润表中利润总额为2000万元，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵 减当期确认的可抵扣暂时性差异。由于享受税收优惠政策的期限到期，黄山公司自 2019年开始以及以后年度将适用企业所得税税率25%。黄山公司2018年度发生的部分交易或事项如下：(1)对2017年12月20日投人使用的一台设备采用双倍余额递减法计提折旧，该 设备原值1000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。按照税法规定，该设备 应采用年限平均法计提折旧，预计使用年限与净残值与会计一致。(2)拥有长江公司有表决权股份的30%，采用权益法核算。2018年度长江公司实 现净利润2 000万元，期末“其他综合收益”增加1 000万元。假设取得投资当日长江公 司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 黄山公司拟近期出售该项投资。(3)持有的一项年末账面价值为1500万元的无形资产发生减值，年末经测试，预 计该资产的可收回金额为1 000万元。(4)全年发生符合税法规定的研发费用支出800万元，全部计人当期损益，享受 研发费用加计扣除75%的优惠政策并已将相关资产留存备査。(5)税务机关在9月份纳税检査时发现黄山公司2017年度部分支出不符合税前扣 除标准，要求黄山公司补缴2017年度企业所得税20万元（假设不考虑滞纳金及罚款）。 黄山公司于次月补缴了相应税款，并作为前期差错处理。假设黄山公司2018年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项。根据上述资料，回答下列问题。(1)下列会计处理中，正确的是（ ）。

试卷相关题目

• 1天华公司为上市公司，适用企业所得税税率25%，所得税采川资产负债表债务法核 算。2020年初“递延所得税资产”科R余额为160万元，其中：因上年职工教育经费超 过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元，因计提产品质M•保证金确认递延所得税 资产30万元，因未弥补的亏损确认递延所得税资产120万元。该公司2020年实现会 计利润4 900万元，在申报2020年度企业所得税时涉及以下亊项：(1)2020年1月1日，天华公司以260. 82万元购入财政部于当日发行的3年期到 期还本付息的国债一批。该批国债票而金额250万元，票而年利率6%，实际利率为 5%。公司将该批国愦作为债权投资核算。(2)2020年2月27日，天华公司外购一栋写字楼并于当日对外出租，取得时成本 为1500万元，采用公允价值模式进行后续计量。2020年12月31日，该写字楼公允 价值跌至1400万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为 20年。假设净残值为0。(3)2020年12月8日，天华公司因合同违约而被P公司起诉，屮公司要求天华公司赔偿其经济损失60万元。截至2020年12月31日，法院尚未判决。天华公司咨询 法律顾问后，认为败诉的可能性为70%，如果败诉，天华公司估计需向平公司赔偿 45万元。不考虑其他因素。(4)2020年度，天华公司发生广告费4 500万元。天华公司当年实现销售收人 28400万元。税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收人15%的部分， 准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。(5)2020年度，天华公司因销售产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金 100万元，本期实际发生保修费用90万元。(6)2020年度，天华公司计提工资薪金4 300万元，实际发放4000万元，余下部 分预计在下年发放；发生职工教育经费50万元3税法规定，工资按实际发放金额在税 前列支，企业发生的职T教育经费支出，不超过工资薪金总额2. 5%的部分，准予扣 除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。天华公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期 间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他 影响所得税核算的因素。根据上述资料，回答下列问题（汁算结果保留三位小数）。(1)针对事项（2)，2020年度天华公司因持有该项投资性房地产应确认的暂时性差异为（ ）。

  A.应纳税暂时性差异31. 25万元

  B.可抵扣暂时性差异37. 5万元

  C.应纳税暂时性差异40. 625万元

  D.可抵扣暂时性差异40. 625万元

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• 2下列关于资产或负债计税基础的表述中，正确的有（ ）。

  A.资产的计税基础是指账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除 的金额

  B.负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规 定可予税前抵扣的金额

  C.如果负债的确认不涉及损益就不会导致账面价值与计税基础之间产生差异

  D.资产在初始确认时有可能会出现其账面价値与计税蕋础不同

  E.资产的账面价值与计税基础之间的差异主要产生于后续计M

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• 3下列关于递延所得税会计处理的表述中，错误的有（ ）。

  A.企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异全部确认为递延所得税资产

  B.企业应将当期发生的应纳税暂时性差异全部确认为递延所得税负债

  C.企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核 I〕.企业应当对递延所得税资产进行折现E.递延所得税费用是按照会计准则规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额

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• 4中公司2019年实现利润总额4 000万元，适用的所得税税率为25%。当年发生与所得 税有关的事项如下：①以公允价值计量且其变动计人其他综合收益的金融资产公允价 值上升100万元，税法规定此变动确认金额不计人应纳税所得额；②转冋存货跌价准 备150万元，税法规定，资产计提的减值准备实际发生时允许税前扣除；③根据税法 规定，当期内部研发形成无形资产需要在原摊销额的基础上再加计扣除200万元； ④当年因购建儿童图书馆，收到政府无偿拨付的款项1 500万元，图书馆至年底尚未 完工，税法规定，此收益应计人当期损益。不考虑其他因素，下列说法正确的 有（）。

  A.甲公司2019年应交所得税为1 287. 5万元

  B.甲公司2019年应确认的递延所得税资产为375万元

  C.甲公司2019年应确认的递延所得税负债为37. 5万元 I).甲公司2019年应确认的递延所得税费用为-337. 5万元E.甲公司2019年应确认的所得税费用为950万元

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• 5下列关于所得税会计ib理的表述中，正确的有（ ）。

  A.所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用

  B.当期应纳所得税额应以当期企业适州的企业所得税税率进行计算

  C.递延所得税费用等于期末的递延所得税资产减去期末的递延所得税负债

  D.当企业所得税税率变动时，“递延所得税资产”的账面余额应及时进行相应调整

  E.当期所得税费用等于当期应纳企业所得税税额

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• 6长江公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。 2017年年初递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零。2017年度长江公司实 现利润总额1 500万元，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认 的可抵扣暂时性差异。2017年度发生与暂时性差异相关的交易或事项如下：(1)7月1日，长江公司以银行存款300万元购人某上市公司股票，长江公司将其 指定为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产。12月31日，该项金融资产的公允价值为460万元。(2)2017年末，长江公司因产品销售计提产品质量保证费用150万元。(3)12月31日，长江公司将一项账面原值为3 000万元的自用办公楼转为投资性 房地产对外出租。该办公楼预计可使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均 法计提折旧，转为对外出租前已使用6年，且未计提减值准备。转为投资性房地产后， 预计能够持续可靠获得公允价值，采用公允价值模式进行后续计量，且12月31曰的 公允价值为2 250万元。(4)2017年末，长江公司所持有的一项账面价值为900万元的固定资产经减值测 试确定其预计未来现金流量现值为600万元，公允价值为750万元，预计发生的处置 费用为60万元。根据税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计人当期应纳税所得额。产品质 量保证费用、资产减值损失在实际发生时准予在所得税前扣除。长江公司自用办公楼采 用的折旧政策与税法规定相同。假定长江公司2017年度不存在其他会计与税法的差异。根据上述资料，回答下列问题。(1)针对事项（3)，长江公司的会计处理中正确的是（ ）。

  A.借记“投资性房地产一成本”2 100万元

  B.贷记“其他综合收益”150万元

  C.贷记“公允价值变动损益”150万元

  D.借记“投资性房地产——成本”2 250万元

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• 7长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为 25%,所得税采用资产负债表债务法核算。2016年1月1日，“递延所得税资产”和 “递延所得税负债”科目余额为零。长城公司2016年度实现销售收入5 000万元，会计 利润600万元，相关交易或事项如下：(1)2015年12月30日，长城公司取得一项固定资产，并立即投人使用，该固定 资产原值为8万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0,会计上采用双倍余额递减法计提折旧，与税法规定一致。2016年年末，长城公司估计该项固定资产的可收 .回金额为580万元。(2)2016年6月1日，长城公司收到税务主管机关退回的所得税税款100万元。(3)2016年12月11日，向光明公司销售一批不含税价格为2 000万元的产品，产 品成本为1500万元。合同约定光明公司收到后3个月内若发生质量问题可退货。截至 2016年12月31日，上述商品未发生退回。根据经验，该产品的退货率为10%。(4)2016年发生广告费800万元，均通过银行存款支付，根据税法规定，当年可 税前扣除的广告费为750万元，超过部分可在以后年度扣除。(5)2016年度，长城公司计提工资薪酬7万元，实际发放660万元，其余部分 拟于2017年7月发放；当年发生职工教育经费20. 5万元。税法规定，企业实际发放 的工资可在税前扣除，教育经费不超过实发工资总额2.5%的部分，准予扣除；超过 部分，准予在以后纳税年度结转扣除。长城公司上述交易或事项均按企业会计准则的规定进行了处理，预计在未来期间 有足够的应纳税所得额用于可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所 得税核算的因素。根据上述规定，回答下列问题：(1)针对事项（1），该固定资产在2016年年末计税基础为（ ）万元。

  A.680

  B.640

  C.720

  D.580

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