风 险管理视域下的企业内部控制探 究

 　摘要：企业的内部管理控制是保证企业正常运营并能获得利益的基本，其中的风险管理更是决定企业经营业绩的多少和持续发展的时间，但是现阶段的企业从观念，认识以及措施上都对风险管理存在偏差，导致企业的发展受到限制，由此本文将在风险管理视角下对企业内部控制进行探究。  　　关键词：风险管理 内部控制 企业  　　企业在经营时都会存在不同程度的风险，其来源一是在于违反了规范或是制度而造成的风险，企业将承担信誉和形象降低的后果，二是在于内部管理是否适用于企业的实际情况，企业将承担影响收益的后果，而企业内部控制主要作用就是为了防止这些风险的产生。  　　一、企业在风险管理方面的内部控制现状分析  　　（一）企业管理者和员工对风险管理的认识存在偏差  　　企业中多数人都认为风险管理不需要花费过多的精力和时间去做，只要公司的规章制度健全，员工不做出违背法律规范的事情是不可能存在风险的，其实不然。风险管理涵盖了企业的众多内容，除了对建立制度，还需要具有对风险的识别，评估和控制等内容，就好比企业推出新的产品，如果事前未做出风险评估，不了解该产品推向市场后会面临哪些问题，只是按照市场调研结果，按部就班的进行产品的推广，这对企业来说就是很大的风险，其中最显而易见的风险就是现金流风险。所以说企业和员工需要重新认识风险管理和内部控制，避免出现主观臆断的现象。  　　（二）企业内部控制管理的作用没有真正得到发挥  　　有些企业虽然意识到企业内容控制能有效的防范风险，但是在实施的过程中，很多部门对制度的态度或是所制定规章制度跟人感觉都像是形同虚设，不清楚如何发挥其真正的功效，或是有些企业经常更换组织结构，导致权责划分模糊，当出现了风险或是问题时，很容易就形成你推我，我推你的现象，追究不到主要责任人。除此之外风险管理的基础是需要不同部门，不同层次的人员共同参与的事情，也是贯穿于企业日常运营管理的各个层面的，但实际上各部门之间缺少应有的沟通，导致信息的不对称，当企业管理环境或是业务发展发展转变时，就不能对企业的内部控制做适当的调整，所以缺乏有效的沟通是不利于风险的规避和从整体角度来看待风险。  　　二、关于风险管理视域下的企业内部控制的分析和研究  　　鉴于企业内部控制和风险管理的重要性，以及目前企业在这方面所面临的问题，从风险管理的角度出发提出加强企业内部控制的措施是很有必要的。  　　（一）从风险识别的角度提高企业人员的风险意识  　　要建立管理者和员工对风险管理的认识，能对企业的发展做到有效的事前控制。这一点可以通过加强对风险识别的宣传和学习，比如开展座谈会，或是讲解和分析其他公司由于风险管理的忽视，导致企业走向失败的案例，其中美国安然公司的假账事件就比较具有代表性，让员工能重新认识它和肯定它所起到的作用，尤其对企业管理者而言更需要重视。除此之外还需要加强员工的道德教育，让企业员工无论在多大的压力背景下都能做到遵纪守法，遵守公司的规章制度，从而在一定程度上减少风险的产生。  　　（二）从风险控制角度来规范企业内部管理  　　风险控制在企业中主要是经营，决策和财务风险控制三大部分，其中经营风险的控制在于对业务流程的操作制定，建立专门的产品规划，或是项目实施的风险评估小组，做到规范经营和达到事前控制的目的。决策风险的控制在于权利集中制度和责任到人的制度建立，保障决策的统一性和权威性，为了提高决策的正确性和减低风险，采用收集更多信息进行综合性考虑，并对高层决策领导人员进行轮流制度的方式，能起到决策控制的作用和保障决策层的思想具有全面性。财务风险的控制也是体现在制度的健全和落实程度上的，所以要对财务工作做到明确的责任制，保障收支和审核的规范性和资金财产的安全性。  　　（三）从风险监控的角度来完善企业内部控制管理  　　风险监控最基本的就是对岗位进行监控，一方面是各部门信息沟通的及时性和透明性，另一方面由于仅依靠各部门人员的自觉性和主动性实现内部控制的效果是有限的，因此建立专门的监控小组和健全监督机制，根据风险管理对内部控制机制的质量进行评估，包含企业人员对企业规章制度的执行情况，并依据问题和实际情况采用措施来优化监控管理。其次需要通过适时调整资产结构来加强对企业的整体监控，比如加强资产流动性管理，从而提高企业的实力和实现规模效应。最后是对风险因素和风险环节进行监控，不同的企业所将具有的机会，优势和劣势等方面都是不同的，因此根据企业的实际情况，对有可能引起风险的因素和环节通过科学的风险评估方式，对问题的本质特征进行化解和制定防范措施。  　　（四）完善企业内部控制的流程  　　企业内部控制是一个过程，不是建立规章制度就可以实现的，而且风险识别，控制和监督也只是内部控制的主要方面，所以要做好企业内部控制还需要树立战略目标，报告目标，营运目标以及合法目标，并从环境，目标，风险，信息以及监控这几方面进行健全和完善。  　　三、结束语  　　本文根据企业管理者和员工对风险管理的认识存在偏差，企业内部控制管理的作用没有真正得到发挥的问题，认为从风险识别的角度提高企业人员的风险意识，从风险控制角度来规范企业内部管理，从风险监控的角度来完善企业内部控制管理以及完善企业内部控制的流程能有效提高企业内部控制管理。