县级文广传媒中心（集团）内部审计运作模式探讨

 　摘要：随着文广传媒中心集团规模的不断扩大，建立有效的内部审计管理模式已成为其加强内部管理的必然要求，本文探讨了公司治理环境下的内部审计之治理角色，及其组织架构的模式设计与选择问题，着力分析了治理背景下中心集团如何对各镇站审计这一特殊难题，同时提出相应的建议，希望给集团企业提供参考。 
　　关键词：内部审计 公司治理 组织架构 职能 作用 
　　在国家经济体制市场化改革的过程中，文广传媒中心集团逐步确立了现代企业制度，发展成为了一个自我约束、自我发展、自负盈亏的独立经济实体，在中心集团以产权为纽带的集团体制下，如何对各镇站国有资产行使使用权，处置权和收益权，保证集团国有资产保值增值，一直是中心集团关注的焦点。因此，对各镇站、各部门经营成果和资产保值状况的有效监督，保证其依法运作。规范经营，需要一种合理的组织架构。鉴于此，笔者对审计监控组织机构的合理模式进行初步探讨。 
　　一、集团公司内部审计运作模式存在的问题 
　　内部审计质量控制是集团公司实行内部控制的重要部分，也是贯彻实施内部审计准则的重要途径之一，内部审计质量的好坏直接影响到内部审计工作效果的优劣，也深刻影响到集团公司内部管理效益的高低。在我国，内部审计起步较晚。近几年，我国的内部审计以及取得了一定的进步和成绩，但是还缺乏相应的科学、有效的内部审计运作模式。本文主要总结了我国集团公司的内部审计工作存在的不足之处，主要有以下几点： 
　　（一）集团公司内部审计机构的强制性和独立性不足 
　　集团公司内部审计组织设置指的是在组织结构中内部审计上的领导隶属关系，内部审计组织设置决定着在组织中内部审计的独立性。如果在集团公司的内部审计组织中保持较高的领导隶属关系就说明内部审计的独立性强。如果内部审计的独立性越强就越有利于内部审计运作的有效性得到保障。因此，一个健全合理的内部审计组织设置可以保障内部审计运作的有效性，同时为企业创造更多的经理效益以及社会效益。 
　　（二）集团公司内部审计队伍素质呈现参差不齐的状态 
　　随着社会的快速发展，集团公司的规模得到了空前的扩大，集团公司的内部审计也实现了相应的转变，由原来的财务审计逐渐转向管理审计。也就是说，这一转变对内部审计人员的综合素质提出了越来越高的要求。现代型的集团公司相关的审计人员在专业素质方面以及在观念方面都存在大大小小的差异。从内部审计的执行角度来看，大部分的内部审计人员受到自己审计经验以及所学专业的限制，只能够简单的完成审计工作中的一些日常工作。例如：检查会计凭证是否完整合法、检查账项是否记录齐全等。这类型的审计人员严重缺乏对企业全局的审计能力。同时，在审计活动中，对法律知识、计算机技术以及专业知识的使用存在很大的局限性。 
　　（三）内部审计和年度计划方面严重缺乏科学性 
　　在内部审计运作过程中，制定出一个科学合理的年度审计计划是必不可少的环节，控制内部审计质量过程需要以这个合理的年度审计计划作为基础，年度计划的好坏直接影响到审计的质量。但是，我国大部分集团公司的治理结构存在严重的缺陷，影响着内部审计工作的执行。长期以来，集团公司内部审计年度计划是直接服从本级管理层以及上级领导层的安排。这样就造成内部审计人员严重缺乏主观能动性和投入工作的自主性。在制定一个年度计划的时候，主要完成的方法是年度总结加上带年度审计计划，表现出来的是一种很强的受托性以及依赖性，在缺乏独立性的基础上，没有考虑到集团公司的中、长期战略规划。因为我国大部分的集团公司的内部审计目标尚未明确，目标设置也不具体，同时缺乏实用性和可操作性。直接造成内部审计部门对不确定的审计环境缺乏该有的敏感度，很难准确地分析、判断和评价审计活动的总体风险，给内部审计质量以及内部审计效率的有效提高造成了严重的影响。并且，我国大部分集团公司的内部审计运作范围较窄，造成内部审计业务内容比较简单，在选择审计对象的时候比较随意简单，在实施的时间上的全年审计任务没有轻重之分，造成内部审计运作的成果很难满足集团公司发展的要求。 
　　（四）内部审计的技术手段较为落后 
　　目前，我国大部分集团公司内部审计还存在查缺补漏现象，没有将内部审计部门的作用最大程度的发挥出来。主要表现在以下几点：内部审计主要职责没有明显的进步，还处在一个查错防弊的初级阶段，没有为公司的发展提出相应科学合理的建议，也没有做出正确的评价；集团内部的其他部门跟审计部门只是处在一个横向的位置，难以保障内部审计的独立性和权威性。在实际工作中，我国大部分的企业还没有实施内部审计模式，或者是已经开展了但是没有将内部审计作为一项重要的工作来抓。由于缺乏公司的长期支持，内部审计严重缺乏执行动力。反过来，内部审计信息没有有效的传达公司，就会对公司治理造成一定的影响，造成管理措施失去原有的效益。 
　　二、完善内部审计运作模式的相关建议 
　　（一）集团企业可以建立“四大审计监控”系统 
　　集团企业想要顺利的实现审计目标，可以成立以“四大审计监控”系统为核心的审计监督体系，实现审计职能。这四大系统指的是“财务收支真实性合法性合规性审计监控系统”、“基建工程项目全面监控系统”、“材料统一购买系统”、“领导干部离任经济责任审计系统”，每个系统都有明确制度规定，在系统的实施运行中，强调全中心集团各部门、各镇站、各专业全面配合，树立整体大审计思想，在进行管理的同时强化自我的监督。 
　　（二）强化全员对内部审计的认识 
　　完善内部审计运作模式首先是要强化全员对内部审计的认识，主要分为以下三点：第一点就是要员工保持效益观念。没有效益的企业无法生存，不能完成企业经济效益的内部审计无法生存，公司的内部审计每年确定工作计划时的指导思想是运用审计手段为企业增加效益。所以，效益观念的贯彻需要从集团内部的各个员工做起，为实现内部审计的目标也就是集团经济效益的最大化打下坚实的基础。第二个就是坚持质量观念，树立正确的质量观念，为集团企业的发展起着非常明显的作用。内部审计工作质量的提高要以内部竞争激励机制为手段，实施内部竞争制度。将员工的工作质量与经济效益进行直接挂钩，奖优罚劣，优胜劣汰。第三个就是坚持全面预算观念。中心集团实行全面预算管理，快速实现了生产经营活动的规范化、目标化、科学化。预算对一个企业非常重要，预算是实现企业经济效益目标的重要途径之一，如果没有严格地控制预算就会造成相应的损失，所以，企业需要对随意超出预算的项目追究责任，严肃处理。内部审计需要充分发挥自身的价值，对中心集团的预算管理进行严格的监督，并且自行执行预算工作，保持绝对的独立性，进一步积极的推动与维护预算管理工作的开展。 
　　（三）完善内部审计人力资源政策 
　　集团公司的价值因为内部审计有效地的运作而实现增值，就需要企业不断完善内部审计的人力资源政策，这是非常关键的一步，内部审计部门还需要分析集团公司组织的实际情况去制定相应的人力资源政策，还要时刻注意企业业务发展以及外部环境的变化，并且做出相应的调整。同时通过严格的岗位招聘制度来招聘有用的人才，还要定期对企业的员工进行培训教育，使内部审计人员的专业知识得到及时的更新，并且更加熟练德掌握管理、计算机、经济、法律、税收等多方面的知识。在实际工作中，还要培养审计人员的执业判断能力，使他们更加的专业化、职业化，也可以通过轮岗制度来保证审计活动的效率性。要辅以有效的激励机制，来激发审计人员的主观能动性，提高审计人员在集团公司中的地位。 
　　严格要求审计负责人的品质，审计负责人需要具有很强的可靠性，同时也要负责为审计部门去创造适合审计活动开展的环境。一个资质合格的审计负责人需要具备过硬的审计知识，为审计工作的顺利开展打下奠定基础，同时也要求审计负责人具备相应的领导能力，同时还要附有丰富的创造性跟开拓精神。一个优秀的审计负责人需要跟下属进行有效的沟通，充分的了解员工的思想动态以及工作表现，有效的解决在审计过程中出现的各种矛盾以及冲突。总之，集团公司对内部审计负责人必须要独特，想要有效的发挥内部审计在企业中职能作用，企业就需要在配置审计负责人岗位的时候，深入的考察岗位需要的专业知识以及管理素质，为审计工作的顺利开展提供基础。 
　　综上所述，构建中心集团内部审计管理模式并不是一项短期的行为，需要经过集团的长期努力，合理确定其组织架构和职能，达到把内部审计工作融入企业经营管理的全过程，使内部审计能独立行使职能，真正发挥作用。