财政税收论文：浅析辽宁老工业基地社会保障基金筹集

 　　摘要：辽宁作为东北老 工业 基地的代表，国有大中型 企业 比较集中，随着振兴东北老工业基地步伐的加快，国有企业改革和产业结构调整力度不断加大。由于参加社会保障的人口基数大、下岗职工人数众多、离退休人员逐年增加等因素，社会保障体系中的各方矛盾愈发尖锐。为有效解决这些矛盾，应根据辽宁的实际情况采取征收社会保障税、发行社会保障国债、变现部分国有资产等多元措施拓展社会保障基金筹资渠道。 
　　关键词：老工业基地；社会保障；基金筹集 
　　 
　　党的十七大报告提出，采取多种方式充实社会保障基金，这是对当前我国城乡社会保障制度统筹 发展 的 科学 判断，也是落实科学发展观的重要举措。辽宁是一个以资源型产业和重化工业为主的地区, 社会保障问题具有参加社会保障的人数多、人口老龄化严重、筹资渠道单一等特点。因此, 辽宁社会保障基金筹集成为解决这些问题的关键。 
　　 
　　一、社会保障基金筹集及其筹集模式 
　　 
　　社会保障基金是根据国家有关 法律 、法规和政策的规定，为实施社会保障制度而建立起来、专款专用的资金。社会保障基金是社会保障制度顺利运行的关键因素，是社会保障制度的物质 经济 基础。社会保障基金的运行一般包括筹集、支出、运营和监管等（见图1）几个环节。这个过程实际上也就是社会保障基金的财务收支过程，在这个运行过程中，每一个环节都不能出问题，否则就会造成基金的收支不平衡，从而导致社会保障制度的运行出问题。社保基金的筹集是指由专门的社会保障管理机构按照社会保障制度所规定的计征对象方法，定期向劳动者所在单位或劳动者个人征收社保基金的行为。它是社保基金运行的起点和核心环节，它关系到能否建立充足稳定的社保基金，实现社保基金的良性运行，以保证社会保障功能的实现。其中基金筹集是社会保障基金运行的首要环节，它通过社会保险征缴机构向不同的征缴主体征收社会保险费，来建立社会保险基金收入户[1]。 
　　社会保障基金的筹集模式可以从不同的角度划分。按基金的调剂范围可分为社会统筹和个人账户模式，社会统筹体现了社会成员横向之间的收入调剂和风险分担，个人账户体现了职工一生收入的纵向调剂风险分担。按有没有基金积累可分为现收现付制、完全基金积累制和部分基金积累制[2]。 
　 
　　1.现收现付社会统筹制 
　　由社会保险机关为已退休职工需支付退休养老金的总额进行社会筹资，即由单位和职工个人按工资总额的一定比例（统筹费率）缴纳保险费。这种方式的养老负担是代际转移，由在职一代负担已退休的职工的养老费用；这种模式易于操作，具有通过再分配达到公平为主导的特性。但这一模式已面临人口老龄化的挑战，各国政府都将面临退休高峰期养老金支付的危机，因此这一模式尽管很好的体现了再分配的功能，目前仍是改革的对象。（见图2）在收支函数关系中，X始终等于Y，即支付额等于收入额，这与现收现付的名称正好吻合。 
　　2.个人账户储存基金制 
　　从职工参加工作起，根据规定，按工资的一定比例由雇主和雇员缴纳保险费，计入个人账户，作为长期储存积累增值的基金，其所有权归个人。职工到达法定退休年龄，按个人账户积累总额以养老金形式逐月发放给个人。这一模式将自我保障融入社会保险，激励机制强，利于监督管理，具有以效率为主导的特征。该模式在过渡到老龄化退休高峰期时有足够的资金，不存在支付危机。东方发展 中国 家以此作为法定的保险制度，如新加坡、马来西亚和印度的中央公积金制度，而在西方国家把它作为第二层次的企业养老金和私人年金计划。（见图3）随着时间延续，个人的积累逐渐增多。在职工退休时，再逐期发还给职工。 
　　3.社会统筹和个人账户相结合的部分基金积累制。积累基金建立在个人账户基础上，同时，又保留了社会统筹互助互济的机制。单位缴纳的保险费大部分统筹调剂用于支付已退休人员的费用，职工个人缴纳的保险费和单位缴纳的统筹保险费的一部分进入职工个人账户。这一方式引入了激励机制和监督机制，同时，又保留了社会统筹互济的优点，但同样会使账户内的基金面临着保值增值的风险。（见图4）混合制初期的积累率一般较低，以后逐渐提高，这是考虑到年轻人收入较低积累也应较低的实际情况，以后随着收入的增多，积累率再逐步提高。
　　 
　　二、辽宁社会保障基金紧张的成因分析 
　　 
　　社会保障基金的运行涉及到社会经济活动的方方面面，由于其数目庞大，收支运动过程复杂，从而对整个经济秩序形成了巨大的冲击。总体来说，中国缺乏向竞争性分散化的基金管理转变的明确路径，面临全面社保基金这个新的政府机构成为最大机构投资者的危险[3]，辽宁同样也面临相同困境。近年来，随着城市化进程的加快，国有企业改制转制力度的加大，下岗失业工人逐年增加，老龄化程度提高等因素，使辽宁财政用于社会保障的基金支出压力增大，更使得社会保障基金的筹集愈发重要。分析辽宁省社会保障基金紧张主要有以下原因： 
　 
　　1.参加社会保障的人数多，经济运行质量不高 
　　辽宁作为东北老工业基地的典型代表，城市化高，国有大中型企业多，拥有大批的在职职工及离退休人员。截至2006年末，全省人口数共计4 210.4万人，就业人员合计2 128.1万人，占全省人口的50.54%。全省参加养老保险人数为1 248.8万人，其中在职职工865.8万人，离退休人员383万人。无论从数量，还是从覆盖率上 计算 ，辽宁省参加社会保障的人数都在全国排在前列。加上老工业基地经济效益低下的状况还没有得到根本扭转，经济运行质量受到国有企业改制影响，国有企业下岗职工人数居全国首位。辽宁的经济困境导致企业的筹资能力弱化,企业保险基金赤字使社会保障基金筹集出现困难。以养老保险基金为例，从2001年至2006年，参加基本养老保险的人数（包括在职和离退休人员）增长22.1%，基金收入增长117.3%，基金支出增长99.8%，基金收入的增长率低于基金支出的增长（见表2-1）。这些数据无疑暴露了社会保障基金紧张的经济因素，社会保障基金收入与支出的不平衡现状。 
　　2.企业亏损额巨大，下岗失业人员过多 
　　从形式上看，社保基金来源于五个渠道：国家资助、企业缴纳、社会成员个人缴纳、社会捐赠、基金的运营增值，其中前三个渠道是社保基金的主要来源。目前，辽宁个人缴费的比例还很低，基本上还是以企业负担为主。2006年辽宁失业保险参保人数为614.1万，企业占74.30%，为456.3万人。其中在企业范围内，国有企业的参保人数为209.2万，占全省企业事业保险参保人数的45.85%，占据了半壁江山。 
　　据统计，2006年辽宁省社保基金收入205 056万元，基金支出156 105万元，累计结余为-31 955万元，巨大的基金缺口使失业保险金的发放处于尴尬境地。政府不得不增加对社会保障补助。2006年辽宁省社会保障补助开支为2 024 175万元，占全国的10.75%，高居全国首位。 
　　3.人口老龄化日趋严重，离退休人数逐年增多 
　　人口老龄化是指总人口中老年人的比例上升到一定标准的一种人口社会现象。人口老龄化是世界性的一个重大社会问题。截至2006年，辽宁省60岁以上人口占总人口的14.56&，65岁以上人口占总人口的10.54%。按照国际公认的60岁以上人口超过总人口10%且65岁以上人口超过总人口7%的标准衡量，辽宁已经进入老龄化社会。老年人口结构比例增加，提高了老年赡养率，对养老保险体系提出挑战。所谓老年赡养率是指65岁以上人口占15-64岁人口比例。[5]辽宁老年赡养率变化见图2-3。数据显示，2001年至2006年辽宁老年赡养率增长了3.13个百分点，对于现在处于10%左右老年赡养率的养老保险体系已需要中央财政注入资金，那么，当老年赡养率越来越高时，无论中央财政、地方财政、企业缴费还是个人缴费任何一方都面临巨大压力。随着人口老龄化问题的突出使养老保险体系负担沉重。