财政税收论文：论中国公共财政

 一、当前财政工作中的主要 问题

　　改革开放20年来，我国财政管理体制发生了重大变化。但在计划 经济 条件下形成的国家财政收入制度几经改革仍不完善，财政支出制度的基本框架始终未被触动。改革现行的财政管理制度，建立与 社会 主义市场经济体制相适应的公共财政，不能不成为当前和今后财政改革与 发展 的主题。

　　（一）财政收入制度不完善

　　1978年以来，我国财政收入制度历经改革，初步形成了符合社会主义市场经济发展要求的收入体系。突出的标志：一是国家与 企业 的分配关系初步理顺，收入稳定增长的机制正在形成；二是中央与地方的财政分配关系有了新的发展，各级政府的宏观调控能力有所增强；三是财政法规建设取得了突破性进展，依法行政成效显著；四是国家财政理财空间有了新的拓宽，财政资金的运行效率进一步提高。但是，我们注意到财政收入制度上还存在着许多不合理、不完善、不规范的问题。主要表现为：

　　1.大量的非税收入依然游离于预算之外。

　　分配关系扭曲，分配秩序混乱，愈来愈多的部门直接参与收入分配，各种基金、收费等预算外收入大幅度增长。在 目前 政府收入格局中，实际上形成了非规范性政府收入与规范性预算收入并存的局面。非规范性政府收入的来源基本上是各种各样、形形色色的政府收费，非规范性的政府收入又大大多于规范性的政府收入。于是，税费并存，税费并重，费挤税，甚至税费倒挂的现象十分严重。

　　2.税收的公平原则没有严格贯彻。

　　目前贯彻税收公平原则，完善税制的任务还很艰巨，表现为：亟待清理和调整一些过渡性的税收优惠政策，减少和取消一次性、临时性税收减免措施，逐步缩小地区性优惠税率政策，统一按产业、行业制定优惠政策；税收优惠方式单一，缺乏多样化的模式，税收杠杆对国民经济的调节作用发挥不够；税政与征管的关系尚未理顺，税收立法工作薄弱，税法监督职能发挥不够，税收征管手段落后的局面亟待加强；所得税制和财产税制尚不适应市场经济条件下对政府有效解决社会发展公平目标的要求。

　　3.国有资产经营收入严重流失。

　　目前规范政府与国有企业的分配关系，必须解决好政府缺乏支持国有企业制度创新的必要财力与国有企业改革存在大量国有资产流失的矛盾。为解决国有资产流失严重问题，迫切需要尽快建立国有资产经营预算，将国有企业改制过程中的国有资产变现收入集中起来，并适当集中一部分国家资源收入，专门用于支持国有企业改革过程中的结构调整、解困、再就业工程，以及支持基础设施建设，这是规范财政收入制度的一项重要 内容 ，也是未来 中国 公共财政收入制度的一个重要组成部分。

　　4.国家宏观税率明显偏低。

　　国民经济所有制结构已经发生了很大变化，但财政收入结构却没有及时适应这一变化，非国有经济的税收流失和竞争上的非公平等问题还没有有效解决。分税制改革不可能一步到位，它是在承认地方原有利益和局限于现有预算内收入的思路上进行的调整，不可能从根本上解决财政收入总量上"两个比重"过低的矛盾，尤其中央财政收入占全国财政收入比重过低的矛盾，直接 影响 着中央政府对国民经济实施有效的宏观调控。解决财政收入"两个比重"过低的矛盾，强化中央政府的宏观调控能力，仍是摆在我们面前刻不容缓的任务。

　　5.存在着中央与地方事权、财权错位的矛盾。

　　分税制的财政体制确立以来，财政统收局面被打破，地方"分权"格局得到有效抑制，中央与地方因分税制而明确了收入范围，财政收入明显增长。然而，如何理顺分配关系，在财政体制上进一步规范中央与地方的事权和财权，解决事权与财权交叉、错位的矛盾，缓解支出压力，将财政从"吃饭"财政中解放出来，真正发挥财政政策宏观调控功能，是当前和今后财政体制改革面临的一项重要任务。

　　（二）财政支出制度不完善。

　　计划经济条件下，政府在社会资源配置中起基础性作用，与之相适应为履行政府职能提供资金的国家财政职能 自然 覆盖了社会经济生活的各个方面。随着改革开放，市场成为社会资源配置的主体，政府的职能已转向市场失灵和市场残缺的公共服务领域。然而，国家财政支出制度没有相应改变，仍然是计划经济条件下的统支格局，存在的突出问题是：

　　1.财政支出供给范围过宽。

　　我国现行财政支出范围不仅包括公共安全、公共机构、公共服务等项支出，而且还包括大量竞争性领域的开支。如拨付企业亏损补贴、弥补企业资本金、安排企业生产建设性支出等。其结果是应该由财政管的事情财力不足，而政府不该管的事情却管了很多，加剧了财政收支的矛盾。

　　2.预算编制 方法 粗放。

　　我国财政支出管理方式基本上是粗放型的，预算编制方法落后。目前我国支出预算编制方法主要采用"基数法"，即新年度的支出预算在上年支出基础上考虑下年度新的增支因素后确定，这种方法不 科学 、不规范，也不符合公平原则。采用"基数法"编制预算，对基数不 分析 ，只分析新的增支因素，预算编制过粗，预算的透明度不够，公众无法对支出安排进行有效的监督，公开化原则也无法体现。

　　3.转移支付制度不规范。

　　1994年我国进行财税体制改革后，形成了以税收返还、体制补助、专项补助等为主要内容的初期转移支付模式。这种模式的转移支付是以基数法为依据，不尽科学、合理，也不够规范。1995年财政部为进一步完善分税制财政体制，设计并实施了《过渡期转移支付办法》，这个办法对于改革传统的以基数法为依据的转移支付是一个积极的尝试，初步改变了我国转移支付的决定机制和分配方式。但它在方法上仍然存在着一定的缺陷，同时分配中人为的政策性调整因素仍然比较大。因此，为了从根本上解决我国各级政府间财政关系中存在的问题，我们有必要建立起一套规范的转移支付制度，实现中央对地方转移支付资金公平、公正、公开分配和各地区公共服务的均等化。

　　4.预算支出效率低下。

　　一是重复购置、盲目购置、随意购置的现象相当普遍，造成资源的严重浪费；二是不按预算目标使用预算资金，挪用、挤占现象严重，影响了国家预定支出计划的落实；三是采购资金使用缺乏透明度，产生腐败现象。

　　二、确立中国公共财政的基本目标和基本职能

　　中国公共财政的基本目标是：

　　--调整经济关系。按照社会主义市场经济 规律 的客观要求，调整政府与市场关系，中央与地方的关系，政府与企业的关系，政府与居民的关系，形成公共财政的基本制度框架。