财政税收论文：市场疲软阶段的财政政策

 随着市场 经济 的深入 发展 ，市场对资源配置、利益分配及经济增长的约束作用日益增大；相反，政府对经济资源配置和经济利益分配宏观控制作用相应减少--呈现小政府、大市场的发展趋势。但是，当市场竞争过度，市场的本质（自由、公平、竞争和效率）又被其自身发展所异化，从而产生经营垄断和两级分化，导致资源配置浪费、无效，市场萧条，生产相对过剩，经济效益下降， 企业 纷纷破产、倒闭时--即当市场经济进入"市场失败"（或市场本质否定）阶段时，政府的调控作用又显得特别重要：政府可结合货币政策，通过财政这一经济调节器对市场偏差加以矫正，引导市场经济重新走上健康、稳定增长轨道。

　　一、经济特征

　　我国经济在1982年前基本上处于供给约束型或卖方市场经济阶段；1982年开始进入需求约束型经济阶段。1978-1996年，从总体上说来，农民人均消费和城乡居民人均消费增长与国内生产总值增长同步走势，居民消费曲线低于经济增长曲线，并且城乡居民人均消费和农民人均消费增长与国内生产总值增长呈正相关关系，它们的相关系数分别0.46和0.63.就 目前 而言，我国经济正处于以下特征阶段：

　　（一）积累过度，消费不足，市场疲软。居民储蓄占国内生产总值的比重由1978年的5.81％，增大到1996年的56.16％； 居民储蓄增长速度一直高于经济增长速度，但居民消费增长又与经济增长呈同步走势。并且消费增长大大低于经济增长，消费呈疲软状态。说明我国经济增长相当程度上（相关系数为0.46）依靠国内人民消费水平的增长，特别是广大农民消费水平的增长（相关系数达0.63），或者说，我国现在经济增长主要受制于城乡居民消费水平，特别是农民消费水平变化。所以，目前促进我国经济增长的关键因素不是扩大出口，而是增加内需，特别是增加 农村 商品市场有效需求量。居民储蓄增长过快，消费增长弱于储蓄和经济增长，引起市场有效需求不足，造成商品滞销，库存积压增多。如国内批发零售贸易企业的年末商品存量，1995年为6705.5 亿元， 1996年增加到7227.3亿元，库存率由1995年的18.13％上升到1996 年的18.75％。

　　（二）国民经济收入分配中，个人收入比重偏大，政府收入比重偏小，国家财政对经济的宏观调控力度被严重削弱。居民储蓄占国内生产总值比重由1978年的5.81％增加到1996年的56.16％， 而同期财政预算收入比重却由1978年的31.24％逐年下降到1996年的10.8％。 说明我国这阶段经济发展过程中，政府采取了宽松的轻税富民政策，调整了国民收入分配结构，让利于民，达到民富国昌。个人收入增长的原因在于：一是我国人民具有节俭的优良传统，还没有贷款消费、超前消费的习惯；二是居民储蓄中有相当一部分收入是通过不正当手段由国有资产转化为私人储蓄的，他们人数少，个人消费水平总量有限，对整个 社会 消费水平 影响 小，因为多数居民消费水平受制于其收入水平，而大多数人的收入水平大体上与国家经济增长水平同步发展。所以，一方面由于政府的轻税富民政策，另一方面由于少数人通过偷税漏税、廉价购买国有资产、行贿受贿等不法手段，侵占国有资产，造成私人收入、储蓄非正常增长，从而导致我国财政收入在国民经济收入分配中的比重逐年下降，政府对国民经济的宏观调控能力逐渐削弱，相应增强市场对经济的自发调控能力。

　　二、财政政策

　　随着财政收入占国民收入的比重逐年下降，国家财政调控经济的手段有所削弱，而市场自发调控力度逐年增强，但是，国家财政政策对国民经济发展仍有较强的影响。如1978-1996年财政预算内收入增长与国内生产总值增长相关系数达0.59，即国家通过政府公共收入（税收政策）和支出（财政支出）两个基本手段，可以能动地引导、调控经济发展方向、增长速度。如在经济增长过热、消费过度、供给不足阶段，国家可以通过提高税收、紧缩消费过度；供给不足阶段，国家可以通过提高税收、紧缩财政支出，减少公共开支，相应控制私人消费和投资的盲目增长，缩小市场有效需求量，引导经济走上健康、稳定增长轨道；反之，当经济处于市场疲软、消费不足、生产相对过剩阶段，此时适当增加政府公共开支、减少私人消费及投资的税收，激发私人消费、投资热情，来增加市场有效需求总量，从而刺激生产，增加供给，促进经济增长。

　　（一）降低存贷款利率，征收存款利息所得税。由于近年来市场疲软，消费不足，企业效率下降， 工业 资金利润率逐年降低。根据资本市场原则，一般情况下，经营资本利润率是 金融 资本贷款利息率的2倍，金融资本贷款利息率应随经营资本利润率的降低而应降低。具体地说，根据我国目前经营资本平均利润率偏低（1996年全国工业平均资金利润率为7.11％）现状，金融资本年贷款利息率应降低到经营资本年平均利润率的二分之一左右，即一年期贷款率应降低到3.5％左右为宜， 年存款利息率也应相应降低（降到2.5％左右为宜）。同时， 对居民存款利息收入可以开征累进分级所得税（即存款额度越大，对应所得税率为消费、投资，扩大市场有效需求。为防止资本非法转移国外，一是严格控制外汇兑换、流转，二是对转移资本征收资本转移税，税率高于国际资本市场一年期存款利息率。

　　（二）降低一般投资、消费税率，开征、提高高档消费税率。在多数人解决温饱 问题 后，住房改善成了大家的首要目标。为改善绝大多数工薪阶层的住房条件。促进房地产业复苏、发展，使房地产业成为我国经济新的增长点，应适当降低中低档房地产交易税率、固定资产投资方向调节税和土地占用税率。同时，降低其他中低档消费税率；另一方面，对星级饭店、夜总会、高尔夫球等高档消费场所，可开征特别消费税，提高延席税税率，加强对个人所得税征收力度。

　　（三）将所有基金、行政事业性收费全部改为税收，纳入财政预算管理，强化国家财政对经济的宏观调控能力。国家财政对经济的宏观调控能力遭到削弱的一个重要因素是预算外收入逐年增加（特别是地方预算外收入几乎达到与预算内收入相等程度），相应预算内收入比重逐年降低。如1978-1992年，我国预算内外总收入占国内生产总值比重高达27％-40％，平均达33.17％。其中预算内收入比重只有13％-31 ％，平均为18％，1996年则降到10.8％，而预算外收入比重则平均高达15.16％。而同期美国预算内外收入占国民生产总值比重只有18％-20 ％，其中预算外收入比重一直控制在4％-5％之间，预算内收入比重则高达15％-17 ％（注：摘于财政部综合司译《美国政府预算收支统计（1934-1994年）》， 中国 财政经济出版社出版。），虽然美国的企业、 私人公共经济负担小于我国企业、私人负担，但其国家财政对经济的宏观调控能力与我国相关无几。所以，为增强我国政府财政对经济的宏观调控手段，应将分散与各部门掌握的各种基金、行政事业性收费，全部转化为税收，纳入国库，增加财政预算内收入占国内生产总值的比重，将预算内收入比重提高到15％左右，预算外收入比重严格控制在5％以内，直至完全取消。