财政税收论文：我国地方税收体系建设探讨

　　摘 要：地方税收体系是一国政府税收体系的重要组成部分，在组织地方财源，保证地方公共产品和公共服务供给上起着十分重要的作用，而且还可以配合中央政府的特定宏观调控目标，引导地方资源合理配置，发挥地方特色，促使地方 经济 又好又快 发展 。因此，地方税收体系的建设意义重大，要与时俱进，持续创新才能保证地方经济的活力和繁荣。从我国税收体系的现状出发，浅显地分析了我国的税收体系建设的切入点，及建设高效税收体系的意义。
　　关键词：税收体系;主体税种;财政分权 
　　1 现阶段我国地方税收体系的现状 
　　 
　　（1）地方事权与财力不匹配，地方税收入总体规模过小。按照国际惯例，在实行分税制的国家，地方税占 GDP和税收总额的比重一般在7%和40%以上，而我国所占的比重仅为4.69%和35.8%以下，总量过小。而地方政府承担的事权中，也就是财政支出并没有随财政收入的下降而下降，一直稳定在70%左右的支出水平波动，使得分税制改革后的地方财力大幅度下降，加剧了地方财政困难，使得一些地方政府不得不采取一些收费、基金等形式。来筹措地方财源，损害地方经济的运行效率。 
　　（2）地方税收入占地方财力比重较小，地方税的财政功能日趋弱化。一般来说，地方税收是地方政府的主体财政来源，具有强制、无偿、固定的特定，取众人之财，办众人之事，但是我国运行的实际是地方税对地方财政的支撑力逐年下降，只能服务于吃饭财政，没有多余的财力来为地方提供高质的公共服务，地方税收入的主体地位下降，地方税的财政功能日渐弱化，不利于政府整体的运行效率。 
　　（3）税收对经济增长反应滞后，地方税收入弹性较弱。税收是政府调控宏观经济运行的重要手段，是实现财政稳定经济和合理配置资源职能的杠杆工具。但是当前地方的税收体系缺乏弹性，不能实现税收的经济职能，也不能有效地引导市场行为，直接后果就是带来地方税收收入的下降，增强了对中央政府的转移支付依赖，以及开征基金、增加收费项目侵蚀地方税税基，从而进一步缩减地方税收入规模，扰乱正常的国民经济分配秩序。 
　　（4）地方税征管成本过高，与市场经济的发展要求不符。主要体现在管理缺位、稽查偏位、执法错位、征收变位等方面。  
　　 
　　2 地方税收体系建设的必要性分析 
　　 
　　（1）新一轮税制改革的必然要求，尽管分税制改革适应了我国经济社会的发展要求，进一步发挥了税收组织财政收入、调控宏观经济和调节收入分配的职能，提高了"两个比重"的改革初衷，但随着我国经济社会主义市场经济体制框架的基本确立，世界范围内的减税趋势，以及加入WTO所面临的国际竞争挑战，我国需要为市场营造更加统一、规范、公平、透明的税收制度环境，因此，在新世纪掀起了以"简税制、宽税基、低税率、严征管"为基本原则的新一轮税制改革。而作为税收体系重要组成部分的地方税制，也要作出相应的变革，顺应经济全球化和区域一体化的国内外新形势，按照公平与效率的原则，拓展税基，涵养税源，降低税率，完善地方政府宏观调控体系，为各类市场主体创造一个有竞争性的市场税收环境，既要保障地方政府的财政支出需要，同时也要符合我国作为发展 中国 家的实际国情，为地方经济持续、快速、良性发展提供长期、可靠的保障。 
　　（2）理顺中央和地方财政分配关系，实现地方政府事权支出的需要。地方税收体系本质上是以地方政府为主体运行的税收体系。分税制改革的目的，也是为了规范各级政府权责，达到行为规范、办事效率提高的目的。但是事权的实现需要有相应的财力做保障，而税收作为稳定、可靠、强制、无偿、固定的收入来源，对地方政府至关重要。但是由于现行税制下的地方财力相对薄弱，不能保证地方事权的有效支出，也就失去了地方税收体系建设的积极性。中央政府划归地方的税种，大都是涉及面广、税额小、零星分散、难以管理的小税种，都不能称之为地方的主体税种，实际上也就是间接否认了地方的经济独立主体地方，不利于地方政府事权与财力的统一，也不利于地方政府利用税收杠杆去调控地方经济的健康发展，必然促使地方政府依赖于中央的转移支付和优惠政策，背离了分税制改革的初衷。 
　　（3）地方税收体系建设能够充分利用地方资源，增加地方政府的财政收入。财政关系的核心是利益分配。明确事权的目的也是为了合理划分财权。但是分税制改革的实践，却出了地方政府事权支出不断增加，而财权收入不断下降的局面，地方财政困难日益加剧，支出缺口越来越大，一些地方政府日常运转难以为继。但是，中央财政不能无限制地向地方资组，需要承担更大范围内国计民生的重大事项，以及在国际社会中承担的权利和义务。唯一的解决办法，只能是调动地方政府的积极性，利用地方所特有的环境资源，改革税制，加强税收体系建设，掌握和完善地方财源，完善税种建设，自力更生，在不违背中央税收精神的大原则下，机动灵活，创造富有弹性的税收体系，与内引导地方经济良性发展，与外充满竞争、改革超前，当然，大前提是要赋予地方政府相应的税收权限。 
　　（4）调控地方经济，促进繁荣发展的重要举措。我国经济建设的目标是建立完善的市场经济体制，发挥市场调节经济的基础性作用，促进市场经济的发展。在我国，只有实行社会主义市场经济，才能发挥社会主义制度的优越性；只有选择市场经济的资源配置方式，才能从根本上提高资源使用效率。但是，市场不是万能的，由于自身存在的缺陷，可能会导致市场失灵，损害经济运行的效率，必须发挥政府的宏观调控作用，矫正市场缺陷，弥补市场机制的不足。税收作为政府重要的财政政策手段，不仅在由中央政府调控的全国宏观经济运行中发挥作用，也在地方政府的引导下，对市场主体有重大的行为选择影响。地方经济的良性发展，有赖于税收调控手段的与时俱进，并且随着改革的深入，对地方经济社会管理的责任越来越大，地方税作为税收杠杆在引导和处理某些经济问题和社会问题方面有着不可取代的作用，建立和完善地方税收体系可以在很大程度上加强地方政府管理社会的能力，有效发挥税收对地方经济的调控作用，以营造公平竞争的地区环境，促进地方经济的有效发展。