答案及解析：房地产税收制度与政策历年真题及答案解析

房地产税收制度与政策历年真题及答案解析 来源：233网校2011年8月31日【233网校：助你将考试一网打尽】
1.【答案】A

【解析】房产税税率：①非出租的房产：房产原值X 1．2%；②出租的房产：租金 12%。

2．【答案】D

【解析】城镇土地使用税计税依据是纳税人实际占用的土地。

3．【答案】B

【解析】耕地占用税免税规定：①军事设施占用耕地；②学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。

4．【答案】A

【解析】土地增值税的纳税对象为增值额，即有偿转让房地产所取得的土地增值额，这个增值额一般是扣除项目金额以后的余额。开发企业通过销售普通住宅其销售增值额为1200万元，按土地增值税相关规定准予扣除项目金额为7000万元。增值额少于扣除金额，所以答案为A。

5．【答案】C

【解析】印花税的税率有：1‰、0．5‰、0．3‰、01‰、0．05‰，此外，许可证照、房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证按件贴花5元。

6．【答案】C

【解析】城镇土地使用税实行分类分级的幅度定额税率。每平方米的年幅度税额按城市大小分四个档次：①大城市1．5～30元；②中等城市1．2～24元；③小城市0．9～18元；④县城、建制镇和工矿区0．6～12元。

7．【答案】A

【解析】对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租廉租住房的租金收入，免征营业税、房产税。

8．【答案】C

【解析】自用的地下建筑，商业和其他用途房产以房屋原价的70%～80%作为应税房产原值。应纳房产税的税额=应税房产原值 [1-] 1．2%。本题中应纳房产税额最多为40万元 90% 1．2%=4320元。

9．【答案】D

【解析】下述房产免征房产税：①国家机关、人民团体、军队自用的房产。但其营业用房及出租的房产，不属免税范围。②由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产。③宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产。但其附设的营业用房及出租的房产，不属免税

范围。④个人所有非营业用的房产。⑤鉴于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对售出前房地产研发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。⑥经财政部批准免税的其他房产。

10．【答案】A

【解析】印花税的纳税人为在中国境内书立、领受税法规定应税凭证的单位和个人。印花税税目包括产权转移书据，包含商品房销售合同，故应缴纳印花税。

11．【答案】A

【解析】企业所得税的税率为25%。

12．【答案】C

【解析】土地增值税实行四级超率累进税率，其中增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。本题中增值额为2200万元未超过扣除项目金额12000万元的50%，故适用税率为30%。

13．【答案】B

【解析】自2008年11月1日起，对个人首次购买90m2及以下普通住房的，契税税率暂统一下调到1%。

14．【答案】C

【解析】销售不动产的营业税税率为5%。城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，实行的是地区差别税率，按照纳税人所在地的不同，税率分别规定为7%、5%、1%三个档次，具体是：纳税人所在地在城市市区的，税率为7%；在县城、建制镇的，税率为5%；不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1%。教育费附加是随增值税、消费税和营业税附征并专门用于教育的一种特别目的税。教育费附加的税率在城市一般为营业税的3%。本题中应缴营业税为500万元 5%=25万元；应缴城建税为25万元 7%=1．75万元；应缴教育费附加为25万元 3%=0.75万元。三项共计25+1．75+0．70=27．5万元。

15．【答案】A

【解析】商业和其他用途房产应纳房产税的税额=应税房产原值X[1一] 1．2%。

16．【答案】A

【解析】城镇土地使用税实行分类分级的幅度定额税率。

17．【答案】A

【解析】土地使用权交换、房屋交换以交换价格差额为计算契税的依据。

18．【答案】D

【解析】2006年6月1日后，个人将购买超过5年的住房对外销售不能提供属于普通住房证明材料或经审核不符合规定条件的，一律执行销售非普通住房政策，按其售房收入减去购买房屋价款后的余额征收营业税。

19．【答案】C

【解析】2008年3月1日起，对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人

所得税。

20．【答案】C

【解析】房产税的计税依据和税率：非出租的房产：房产原值 1．2%；

出租的房产：租金 12%，即税率为12%。

21．【答案】C

【解析】《国务院办公厅转发建设部等部门关于调整住房供应结构稳定住房价格意见的通知》规定：享受优惠政策的住房原则上应同时满足：住房小区建筑容积率在1．0以上、单套建筑面积在120m2以下、实际成交额低于同级别土地上住房平均交易价格1．2倍以下。

22．【答案】A

【解析】房产税=房产原值 X 1．2%=16．8～21．6。

23．【答案】A

【解析】《耕地占用税暂行条例》第5条，对耕地占用税的税额作出规定：①以县为单位，人均耕地在1亩以下的地区，每平方米10～50元；②人均耕地在1～2亩的地区，每平方米8～40元；③人均耕地在2～3的地区，每平方米6～30元；④人均耕地在3亩以上的地区，每平方米5～25元。因此，耕地占用税的税率采用定额税率。

24．【答案】D

【解析】土地增值税实行四级超额累进税率。因此，本题的正确答案为D。

25．【答案】D

【解析】从2001年1月1日起对个人出租住房所得暂减按10%的税。

26．【答案】B

【解析】根据课税对象性质的不同，全部税种可分为：流转税、收益税、财产税、资源税和行为目的税。

27．【答案】C

【解析】非出租的房产计税依据和税率为：房产原值 1．2%。

28．【答案】B

【解析】土地增值税的扣除项目包括：①取得土地使用权时所支付的金额；②土地开发成本、费用；③建房及配套设施的成本、费用，或旧房及建筑物的评估价格；④与转让房地产有关的税金；⑤财政部规定的其他扣除项目。

29．【答案】C

【解析】契税税率为3%～5%。

30．【答案】D

【解析】凡有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其他附着物并取得收入的单位和个人为土地增值税的纳税人。

31．【答案】B

【解析】教育费附加是随增值税、消费税和营业税附征并专门用于教育的一种特别目的税，税率为3%。

32．【答案】B

【解析】契税的征收对象为在我国境内转移土地、房屋权属的承受单位和个人。

33．【答案】C

【解析】城市维护建设税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税人。外商投资企业和外国企业暂不缴纳城建税。城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据。

二、多项选择题

1．【答案】ACD

【解析】下列房产免征房产税：①国家机关、人民团体、军队自用的房产。但其营业用房及出租的房产，不属免税范围。②由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产。③宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产。但其附设的营业用房及出租的房产，不属免税范围。④个人所有非营业用的房产。⑤鉴于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。⑥经财政部批准免税的其他房产。

2．【答案】BE

【解析】法定继承人继承土地的、房屋权属的，不征收契税；但非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属、属于赠予行为，应征收契税。

3．【答案】ACE

【解析】城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据。

4．【答案】ABC

【解析】契税纳税人为在我国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。以下情况为转移土地、房屋权属：①国有土地使用权转让；②土地使用权转让；③房屋买卖；④房屋赠与；⑤房屋交换。

5．【答案】ABCD

【解析】非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠予行为，应征收契税。

6．【答案】AB

【解析】选项A，非出租房产税率为1．2%，出租房产税率为租金的12%。选项B，城镇土地使用税实行分类分级的幅度定额税率。

7．【答案】CD

【解析】选项C，对个人购买经济适用住房，在法定税率基础上减半征收契税。选项D，属于房屋赠与，应按照房屋买卖的市场价格核定缴纳契税。

8．【答案】BCD

【解析】土地增值税实行四级超额累进税率。

9．【答案】BCD

【解析】非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠予行为，应收契税。

10．【答案】BC

【解析】房产免征房产税的情况包括：①国家机关、人民团体、军队自用的房产。但其营业用房及出租的房产，不属免税范围。②由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产。③宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产。④个人所有非营业用的房产。⑤对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税。⑥经财政部批准免税的其他房产。

11．【答案】BCDE

【解析】房产税的课税对象是房产，包括城市、县城、建制镇和工矿区的房产。

12．【答案】AC

【解析】凡有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其他附着物并取得收入的单位和个人为土地增值税的纳税人。外商投资企业和外籍人员包括在内。

13．【答案】ACE

【解析】税收的特征包括强制性、无偿性和固定性。

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