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国际收支平衡表的编制原则

来源:长理培训发布时间:2020-05-28 09:05:50
国际收支平衡表的编制原则
国际收支平衡表是按照复式簿记法(Double Entry)来编制的。复式簿记法是国际会计的通行准则,其基本原理是:任何一笔交易发生,必然涉及借方(Debit)和贷方(Credit)两个方面,即有借必有贷,借贷必相等,因此任何一笔交易都要以同一数额记两次,一次记在借方,一次记在贷方。凡是引起外汇收入或外汇供给的交易,即资产减少、负债增加都列入贷方,或称正号项目(Plus Items);凡是引起外汇支出或外汇需求的交易,即资产增加、负债减少,都列入借方,或称负号项目(Minus Items)。
具体地说,凡属于下列情况均应记入贷方:
(1)向外国提供商品或劳务(输出);(2)外国人提供的捐赠与援助;
(3)国内官方当局放弃国外资产或国外负债的增加;
(4)国内私人放弃外国资产或国外负债的增加。
凡属下列情况均应记人借方:
(1)从外国获得的商品和劳务(进口);(2)向外国政府或私人提供的援助、捐赠等;
(3)国内官方当局的国外资产的增加或国外负债的减少;
(4)国内私人的国外资产的增加或国外负债的减少。
每一笔交易都必须分别记入上述借贷双方项下有关的4个类别之中,为了便于理解,我们以美国为例,列举七笔交易,来说明国际收支的记帐方法。
例英国商人从美国购买价值为50万美元的汽车50辆,付款方式是从英国银行提出美元存款支付货款。这笔交易包含两项内容:一是美国商品出口,应记录在贷方的贸易项目中。另一方面是英国商人的美元存款减少,也就是美国私人对外短期负债减少,应记入借方的金融项目的其他投资项目中,如表
表 国际收支记帐方法
借方(-)  贷方(+)
A.贸易项目
2.进口 -100 1.出口汽车 +50
B.服务项目
3.旅游收汇 +40
C.收入项目
4.投资利润汇出 -200
D.经常转移项目
5.政府捐赠-80
E.证券投资项目
6.债券投资 -300 7.发行债券+500
F.其他投资项目
1.私人对外短期负债-50 2.私人对外短期负债+100
3.私人对外短期资产-40 4.私人对外短期负债+200
7.私人对外短期负债 -500 6.私人对外短期资产+300
G.储备资产项目
5.官方储备 +80
 
例美国公司向中国购买100万美元的纺织品,用纽约银行的美元支票付款。这次经济交易是反映美国从外国获得商品,应该记入借方的贸易项目下,同时中国在纽约银行的美元存款增加,也意味着美国私人对外短期负债增加,应记录在贷方项目的金融项目的其他投资项目中。
例德国人在美国旅游,支付了40万美元的费用,旅游者所需的美元是在美国银行用欧元兑换的。这项国际交易所涉及的内容有两项:其一,美国为外国居民提供了服务,为服务输出,应在贷方服务项目记录;其二,美国银行在法兰克福的欧元存款增加,即美国私人对外短期资产增加,应在借方的金融项目的其他投资项目中记录。
例在美国直接投资的日商将200万美元的投资利润汇回日本。这笔交易所涉及的内容是:其一,这是在美国的直接投资收入,应在借方的收入项目中记录;其二,这笔汇款假定是通过美国银行和日本银行之间的信用进行的,由日本银行代美国银行支付,所以这是美国私人对外短期债务的增加,应在贷方的金融项目的其他投资项目中记录。
例美国政府向墨西哥提供了80万美元的援助。这笔交易所涉及的两方面内容是:其一,美国政府的对外单方面转移,应在借方的经常转移项目下记录;其二,美国官方对外资产减少,应在贷方的储备资产项目下记录。
例美国公民购买加拿大某公司发行的加元债券,折合美元价值为300万元。这笔交易所涉及的两项内容是:其一,美国的资本输出,即国外长期资产增加,应在借方的证券投资项目下记录;其二,是美国公民支取加拿大银行的加元存款购买债券,因此是美国私人对外短期资产减少,应在贷方的金融项目的其他投资项目中记录。
例法国公民购买500万美元为期10年的美国公司债券。这笔交易也涉及到两项内容:其一是美国的长期资本流入,应在贷方的证券投资项目下记录;其二是法国公民提取在美国银行的美元存款购买债券,是美国私人对外负债减少,应在借方的金融项目的其他投资项目中记录。
其次,经济交易记录日期以所有权变更日期为标准。
在国际经济交易中,如签订买卖合同、货物装运、结算、交货、付款等一般都是在不同日期进行的,为了统一各国的记录口径,IMF作出明确规定,必须采用所有权变更原则。
按照基金组织的规定,国际收支平衡表中记录的各种经济交易应包括:
(1)在编表时期内全部结清部分。一笔经济交易如在国际收支平衡表编制时期内结清,则理所当然可以如实记录。
(2)在这一时期内已经到期必须结清部分(不管实际上是否结清)。例如,在编制表时期内已到期应予支付的利息,实际上并未支付,则应在到期日记录,未付的利息作为新的负债记录。又如,某项劳务已提供,但期内尚未获得收入,则应按劳务提供日期登记,未获得收入作为债权记录。
(3)在这一时期内已经发生(指所有权已变更),但需跨期结算部分。例如,涉及贸易信用的预付贷款或延付贷款。这类贸易发生时,所有权已变更,因而应在交易发生日期进行记录。就预付货款而言,应在借方记录货物债权,贷方记录支付的货款。就延付货款而言,应在借方记录获得的货物,贷方记录货款负债。收到货物或支付货款时,再冲转债权或货款负债。
 

责编:hejuanhua

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