总机构分摊的费用

来源：长理培训发布时间：2020-01-13 09:26:13

总机构分摊的费用
非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。
15.资产损失
（1）程序：审核
企业当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，由其提供清查盘存资料经主管税务机关审核后，准予扣除。
（2）数量的确定
准予扣除损失=资产账面净值（成本）+转出的进项税额-赔偿-变价收入
【提示】转出的进项税额仅限于由于管理不善造成丢失、被盗和霉烂变质形成的存货的非正常损失，因自然灾害造成的存货损失不需要做进项税额转出。
【例题•单选题】甲企业（增值税一般纳税人）2013年年末资产盘点时发现由于管理不善，库存的一批外购材料丢失，该批材料于10月从一般纳税人处购进，已抵扣进项税额，账面成本33000元（其中运费成本3000元），税务机关接受了该企业的资产损失的专项申报并审核通过，该企业所得税前可扣除的损失金额为（    ）。
A.30000元
B.33000元
C.38610元
D.38430元
【答案】D
【解析】不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业资产损失，准予与存货损失一起在企业所得税前按规定扣除。
不得抵扣的进项税=（33000-3000）×17%+3000×11%=5430（元）
企业所得税前可扣除的损失金额=33000+5430=38430（元）。
【延伸思考】若该批材料是从农民手中购进的免税农产品，则企业所得税前可以扣除的损失金额是多少？
不得抵扣的进项税=（33000-3000）/（1-13%）×13%+3000×11%=4812.76（元）
企业所得税前可扣除的损失金额=33000+4812.76=37812.76（元）。
16.其他项目
【提示】其他项目扣除是应依照有关法律、法规和税法规定确定，如会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费用等，准予扣除。
【例题•多选题】下列支出中，在符合真实性交易原则的前提下，可以从企业所得税应纳税所得额中直接据实扣除的有（    ）。
A.违约金
B.诉讼费用
C.提取的坏账准备
D.实际发生的广告费
【答案】AB
【解析】选项AB：在符合真实性交易原则的前提下，可以从应纳税所得额中直接据实扣除；选项C：提取的坏账准备属于尚未发生的，不得在企业所得税前扣除；选项D：按照规定的标准计算扣除，不能直接据实扣除。
16.其他项目
【提示】其他项目扣除是应依照有关法律、法规和税法规定确定，如会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费用等，准予扣除。
【例题·多选题】下列支出中，可以从企业所得税应纳税所得额中直接据实扣除的有（    ）。
A.违约金
B.诉讼费用
C.提取的坏账准备
D.实际发生的广告费
【答案】AB
【解析】选项AB：在符合真实性交易原则的前提下，可以从应纳税所得额中直接据实扣除；选项C：提取的坏账准备属于尚未发生的，不得在企业所得税前扣除；选项D：按照规定的标准计算扣除，不能直接据实扣除。

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