企业转让各类固定资产发生的费用，允许扣除

来源：长理培训发布时间：2020-01-13 09:25:58

有关资产的费用
（1）企业转让各类固定资产发生的费用，允许扣除。
（2）企业按规定计算的固定资产折旧费、无形资产和递延资产的摊销费，准予扣除。
【提示】
（1）企业转让各类固定资产发生的费用包括清理费用以及相关税费。
（2）相关税费包括营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、土地增值税、印花税等。
（3）企业转售资产缴纳的货物和劳务税情况：转售属于不动产的固定资产，应缴纳营业税；转售属于动产的固定资产，应缴纳增值税。
（4）企业转售固定资产的收益，计入营业外收入账户影响应纳税所得额。
【例题1•计算题】某市甲企业将闲置的办公楼转让，取得销售收入620万元，该办公楼于2003年购进，购进价560万元，入账原值600万元，已提折旧200万元，计算该企业转让办公楼应纳企业所得税。（假设不考虑土地增值税、地方教育附加）
【答案及解析】应纳营业税及附加=（620-560）×5%×（1+7%+3%）=3.3（万元）
应纳企业所得税=（620-400-3.3）×25%=54.18（万元）。
【例题2•计算题】某市甲企业将自己使用过的2007年购进的设备转让（没抵扣过增值税进项税额），取得销售收入52万元，开具普通发票，该设备原值80万元，已提折旧45万元，计算该企业转让设备应纳企业所得税。（不考虑地方教育附加）
【答案及解析】应纳增值税=52/1.04×4%×50%=1（万元）
应纳城建税和教育费附加=1×（7%+3%）=0.1（万元）
应纳企业所得税=[52-1-（80-45）-0.1]×25%=3.98（万元）。

责编：hejuanhua

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