环境保护专项资金

来源：长理培训发布时间：2020-01-13 09:23:33

环境保护专项资金
企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除；上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。
10.租赁费
租入固定资产的方式分为两种：经营性租赁和融资性租赁。
（1）经营性租赁固定资产租赁费：根据租赁期限均匀扣除。
（2）融资性租赁固定资产租赁费：构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除；租赁费支出不得直接一次性扣除。
【提示】
①经营性租赁是否需要调整会计利润，取决于企业会计处理，如果提前一次性支付的跨年度的经营性租赁费全部计入当年的成本费用，则应进行会计差错更正，进行纳税调整；如果支付租赁费时，计入待摊费用，以后根据租赁期限逐期转入成本费用，则不需要进行纳税调整。
②融资性租赁费不得在当期一次性扣除，而是将符合条件的计提的折旧在所得税前扣除。
【例题•多选题】某贸易公司2013年11月1日，以经营租赁方式租入一项固定资产使用，月租金0.2万元，租期1年，2013年11月1日一次性支付半年租金1.2万元，全部计入2013年的成本。下列关于该项租赁费的税务处理的表述正确的有（）。
A.2013年可以在企业所得税税前扣除的租赁费为0.4万元
B.2013年所得税税前可以扣除的租赁费为1.2万元
C.2013年该项租赁费应调增应纳税所得额0.8万元
D.租赁费对各年的应纳税所得额没有影响
【答案】AC
【解析】属于经营性租赁发生的租入固定资产租赁费，根据租赁期限均匀扣除；2013年11月支付的6个月的租赁费，应在6个月分期扣除，即2013年扣除2个月的租赁费0.4万元，因此，2013年应调增应纳税所得额0.8万元，这0.8万元的租赁费应在2014年扣除，但由于该支出已在2013年列支，因此，应调增2013年应纳税所得额0.8万元。
11.劳动保护费
企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。如:符合条件的工作服饰费用。

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