自制的资产，按同类资产同期对外售价确定销售收入，按移送的资产成本结转成本

来源：长理培训发布时间：2020-01-13 09:14:38

【例题2·多选题】根据《企业所得税法》的规定，关于收入的确认，下列说法正确的有（）。
A.企业销售商品涉及商业折扣的，应按照扣除商业折扣后的不含增值税销售额确认收入
B.企业销售商品涉及现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的不含增值税销售额确认收入
C.企业已经确认销售收入的售出商品发生销货退回，应当冲减该商品销售当期的销售收入
D.企业转让限售股取得的收入，属于企业所得税的不征税收入
【答案】AB
【解析】选项C：企业已经确认销售收入的售出商品发生销货退回，应当在发生当期冲减当期（即退货当期）的销售收入；选项D：企业转让限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算纳税。
（三）处置资产收入的确认（近年考过）
性质 内部处置资产 外部移送资产
特征 所有权未发生改变 所有权发生改变
税务处理 不视同销售——不确认收入 视同销售——确认收入
具体情况 ①将资产用于生产、制造、加工另一产品
②改变资产形状、结构或性能
③改变资产用途
④将资产在总机构及其分支机构之间转移（除将资产转移至境外的以外）
⑤上述两种或两种以上情形的混合
⑥其他不改变资产所有权属的用途 ①用于市场推广或销售
②用于交际应酬
③用于职工奖励或福利
④用于股息分配
⑤用于对外捐赠
⑥其他改变资产所有权属的用途
【考点小贴士】
1.标志：企业处置资产是否视同销售的标志是资产所有权是否发生转移。
2.计量：将资产移送他人视同销售收入计量的问题。
（1）自制的资产，按同类资产同期对外售价确定销售收入，按移送的资产成本结转成本；
（2）外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入，按购入时的价格结转成本；
3.所得税收入与会计收入的关系；
4.视同销售确定的收入应当作为业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额的计算基数。
自产应税消费品用途 计税依据
消费税 增值税 所得税
连续
生产 应税消费品 × × ×
非应税消费品 √ × ×
其他
方面 （1）以物易物
（2）抵偿债务
（3）对外投资 最高价 （1）纳税人同期同类应税消费品的平均价
（2）其他纳税人同期同类应税消费品平均价
（3）组成计税价格=成本+利润+消费税 公允价
（1）不动产在建工程
（2）赞助、无偿赠送
（3）职工福利及奖励 （1）纳税人最近时期同类应税消费品的销售价格
（2）组成计税价格=成本+利润+消费税

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