企业所得税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织

来源：长理培训发布时间：2020-01-13 09:11:21

一、纳税人
（一）基本规定：企业所得税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。
【提示】个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。
（二）类型：居民企业和非居民企业
划分标准：登记注册地或实际管理机构所在地（近三年考过一次）。

【考点小贴士】
1.个人独资企业和合伙企业的投资者是自然人的，缴纳个人所得税，不缴纳企业所得税。
2.纳税人的划分标准为登记注册地和实际管理机构所在地，二者满足其一即为居民企业。
3.在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：
（1）管理机构、营业机构、办事机构；
（2）工厂、农场、开采自然资源的场所；
（3）提供劳务的场所；
（4）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；
（5）其他从事生产经营活动的机构、场所。
【提示】生产经营活动的机构、场所的范围
非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人被视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
【例题·多选题】依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（）。（2008年）
A.登记注册地标准
B.所得来源地标准
C.经营行为实际发生地标准
D.实际管理机构所在地标准
【答案】AD
【解析】居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

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