征税对象是指纳税人的生产经营所得、其他所得和清算所得

来源：长理培训发布时间：2020-01-13 09:11:41

征税对象与所得来源地的确定
征税对象是指纳税人的生产经营所得、其他所得和清算所得。
（一）征税对象
居民企业——来源于中国境内、境外的所得。
非居民企业——来源于中国境内所得。
【考点小贴士】非居民企业在中国境内设立机构、场所的非居民企业境内所得的界定。
（1）所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得。
（2）发生的在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
（二）所得来源地的确定（近三年考过一次）
判断所得是来源于中国境内还是境外时，应当按照以下原则确定：

【例题1·单选题】根据企业所得税的相关规定，下列表述正确的是（　　）。
A.依法在中国境内成立的外商投资企业，仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税
B.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，仅就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得缴纳企业所得税
C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得的发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，应在中国缴纳企业所得税
D.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业不在中国缴纳企业所得税
【答案】C
【解析】依法在中国境内成立的外商投资企业属于居民企业，境内外所得均应在我国缴纳企业所得税，故A选项错误。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税；非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，故BD选项错误。
【例题2·单选题】依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（）。
A.销售货物所得
B.权益性投资所得
C.动产转让所得
D.特许权使用费所得
【答案】D
【解析】利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
【例题3·多选题】按照企业所得税的规定，下列关于所得来源地确定的表述中，说法正确的有（）。
A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定
B.不动产转让所得按照不动产交易活动发生地确定
C.动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定
D.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定
【答案】ACD
【解析】按照企业所得税的规定，不动产转让所得按照不动产所在地确定所得来源地。

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