2020年海南南方电网公司招聘考试审计知识：审计工作底稿归档期限

表10-2
定义 举例
永久性档案 记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案 被审计单位的组织结构、批准证书、营业执照、章程、重要资产的所有权或使用权的证明文件复印件等
当期档案 记录内容经常变化，主要供当期和下期审计使用的审计档案 总体审计策略和具体审计计划
（三）审计工作底稿归档期限
1.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。
2.如果会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。
（四）审计工作底稿保存期限
1.会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存十年。
2.如果会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存十年。
五、审计工作底稿的复核
1.复核原则（精准掌握）
审计项目组内经验较多的人员（包括项目合伙人）复核经验较少人员的工作，具体变现为：
（1）高级助理人员复核低级助理人员执行的工作；
（2）复核工作有时由项目经理完成；
（3）复核工作最终由项目合伙人完成。
2.复核事项
（1）审计工作是否已按照法律法规、相关职业道德要求和审计准则的规定执行；
（2）重大事项是否已提请进一步考虑；
（3）相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行；
（4）是否需要修改已执行审计工作的性质、时间安排和范围；
（5）已执行的审计工作是否支持形成的结论，并已得到适当记录；
（6）获取的审计证据是否充分、适当，足以支持审计结论；
（7）审计程序的目标是否已经实现。
3.复核人员职责
（1）应当知悉并解决重大的会计和审计问题；
（2）考虑会计和审计问题的重要程度；
（3）必要时修改总体审计策略和具体审计计划。
4.复核要求
（1）复核工作应当至少由具备同等专业胜任能力的人员完成；
（2）复核时应当考虑是否已按照具体的审计计划执行审计工作；
（3）审计工作和结论是否予以充分记录；
（4）所有重大事项是否已经得到解决或在审计结论中予以反映；
（5）审计程序的目标是否实现；
（6）审计结论是否与审计工作的结果一致并支持审计意见。

【例一】犯罪嫌疑人李某在商场中盗窃马某手机等财物时，被马某当场抓住，并扭送至公安机关。李某的盗窃行为属于( )。

A.犯罪未遂 B.犯罪既遂

C.犯罪中止 D.犯罪预备

【答案】A。解析：李某在盗窃马某的手机等财物，说明，李某已经着手犯罪，但李某并没有盗窃成功，因为被马某当场抓住，并扭送至公安机关。是由于意志以外的原因没有发生自己所希望的犯罪结果。因此，符合犯罪未遂的构成要件。故本题答案是A。

【例二】甲、乙合谋盗窃国家珍贵文物，二人准备了盗窃用的工具。之后，乙因害怕受到刑法惩罚而没与甲一同盗窃，甲单独完成盗窃行为，乙的行为属于( )。

A.犯罪既遂 B.犯罪预备

C.犯罪中止 D.犯罪未遂

【答案】A。解析：本题中甲乙二人合谋盗窃，并且已经准备了盗窃工具，符合共同犯罪的构成要件。虽然最后乙没有去盗窃，由甲一个人完成，但是乙并没有消除自己对甲所带来的帮助，也没有自动有效地防止犯罪结果发生，因此仍然属于盗窃罪的共犯，属于盗窃既遂。故本题答案是A。

【例三】黄某苦于打工挣钱少，生活穷困，于是某天心生歹念，欲在夜间躲到人行隧道实施抢劫，却在前往人行隧道时因乱穿马路，被车撞伤。黄某处于抢劫的( )形态。

A.犯罪中止 B.犯罪未遂

C.犯罪预备 D.犯罪既遂

【答案】C。解析：本题中黄某想要在人行隧道处进行抢劫，但是还没有到达人行隧道的时候就被车撞伤了，是由于意志以外的原因停止下来。其次，黄某的抢劫行为还没有着手，并没有使被害人的法益遭受现实、直接、紧迫的危险。因此，符合犯罪预备的构成要件。故本题答案是C。