四川2020年国家电网招聘考试知识点解析：会计分录

　②计算本期时间性差异的所得税影响金额
　　折旧产生的转回的可抵减时间性差异的所得税影响金额＝（192 000-40 000）×15%＝22800（元）
　　投资收益产生的应纳税时间性差异的所得税影响金额＝9 500 000÷（1-10%）×40%×（15%－10%）≈211 111.11（元）
　　计提坏账准备和存货跌价准备产生的可抵减时间性差异的所得税影响金额＝（3 000+55 000）×15%＝8 700（元）
　　递延税款发生额＝（22 800+211 111.11-8 700）＝225 211.11（元）
　　③本期所得税费用＝1 290 900+225 211.11＝1 516 111.11（元）
　　④会计分录
　　借：所得税　　　　　　　　　　　　1 516 111.11
　　　　贷：递延税款　　　　　　　　　　　225 211.11
　　　　　　应交税金－应交所得税　　　　　1 290 200
　　⑤2002年年末递延税款账面贷方余额＝225 211.11－82 800＝142 411.11（元）
　　【例题23】某企业对所得税采用债务法核算。上年适用的所得税率为33%，"递延税款"科目贷方余额为8250元。本年适用的所得税率为40%，会计利润总额高于应纳税所得额的时间性差异为2500元。该企业本年"递延税款"科目发生额为（　）元。
　　A.贷方1000
　　B.贷方1750
　　C.贷方2750
　　D.借方1750
　　【答案】C
　　【例题24】在采用纳税影响会计法对所得税进行核算的情况下，当期发生的下列事项中，使当期所得税费用增加的项目有（　）。
　　A.时间性差异产生的递延税款借项
　　B.时间性差异产生的递延税款贷项
　　C.本期应交所得税
　　D.计提存货跌价准备
　　E.计提长期投资减值准备
　　【答案】BC
　　【例题25】某企业2004年取得了国库券投资的利息为30000元，其他债券投资为20000元，全年税前利润为20000，所得税水率为33％，若无其他纳税调整项目，企业该年的净利润是多少？
 

4.2013年1-7月份，全市完成销售产值6258.1亿元，同比增长12.7%，其中，完成国内销售产值4995.2亿元，同比增长15.7&，完成出口交货值1262.9亿元，

问：2013年1-7月份该市完成出口交货值比上年约增长了：( )

A.-2.6% B.2.2% C.9.7% D.18.7%

【答案】B

【解析】题目中未直接给出出口交货值的增长率关系，只给出了2013年1-7月出口交货值的量，只根据这一个条件求不出增长率，但其中两个字有包含关系，说明全市完成销售产值是有完成国内产值和出口交货值混合而成，根据在之前提到的十字交叉法满足条件，不难发现，该混合满足十字交叉，有15.7%和未知混合成为12.7%，可知道所求的完成出口交货值增长率小于12.7%，排除D选项，由于可以用十字交叉：

交叉做差得到的比值为原式分母之比，增长率的分母基期值，也就是所2012年1-7月的值，而2017年国内销售产值为4995.2亿元，出口交货值为1262.9亿元，1+增长率很近，可以近似看成现期之比，约为4：1,带入ABC三个答案，可以排除AC，所以答案选B。