四川2020年国家电网招聘考试知识点解析：会计利润

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　　（1）计算2001年所得税税率变动对递延税款账面余额的调整数
　　该公司2000年1月1日开始使用的某项固定资产，按会计折旧2年，每月折旧40000元，2000年共提折旧440000元；按税法折旧5年，每月折旧16000元，2000年共提折旧176000元。由于折旧年限不同而产生的可抵减时间性差异至2000年12月31日止为264000元（440000－176000），按原33%的所得税率计算的所得税影响金额为87120元。
　　　　　　　　2000年 　　　　　2001年 　　　　2002年
　　会计折旧 　440 000 　　　　　480 000 　　　40 000
　　税收折旧 　176 000 　　　　　192 000 　　　192 000
　　差　额 　　264 000 　　　　　288 000 　　　-152 000
　　
　　2002年递延税款贷方发生定额=22800+211111.1-8700=225211.11
　　应调整递延税款的金额＝264000×（33%－15%）＝47520（元）
　　经调整后的2001年初递延税款账面借方余额＝（440000－176000）×33%－47520
　　＝87120－47520＝39600（元）
　　或＝（440000－176000）×15%＝39600（元）
　　（2）计算2002年年初递延税款账面余额
　　该公司2000年使用的某项固定资产在2001年提取折旧产生的可抵减时间性差异为288000元，其所得税影响金额为43200元（288000×15%）。
　　2002年年初递延税款账面借方余额＝39600+43200＝82800（元）
　　（3）计算2002年应交所得税、时间性差异的所得税影响金额、本期所得税费用及年末递延税款余额
　　①计算本期应交所得税
　　本期税前会计利润　　　　　　　　　　　　　　　12 500 000
　　减：投资收益（9 500 000×40%）　　　　　　　 3 800 000
　　　　折旧时间性差异（192 000-40 000）　　　　 152 000
　　加：多提取的坏账准备（6 000-600 000×5‰） 　3 000
　　　　提取的存货跌价准备（8 655 000-8 600 000）55 000
　　　　应税所得　　　　　　　　　　　　　　　　　8 606 000
　　　　所得税率　　　　　　　　　　　　　　　　　×15%
　　　　应交所得税　　　　　　　　　　　　　　　　1 290 900

附 2020年国内国际时政资料供参考：
 

2.已知2016年12月份餐饮收入为3352亿元，增长率为10.6%，其中，限额以上单位餐饮收入为946亿元，增长率为6.7%。

问：2016年12月份限额以下单位餐饮收入同比增长：

A.7.3% B.10.3% C.10.5% D.12.2%

【答案】D

【解析】题目考查的是混合增长问题，题目所求为2016年12月份限额以下单位餐饮收入同比增长率，但题目只给了20116年12月份限额以下单位餐饮收入值，只根据这个条件不能求出其增长率，其中两字体现了部分和整体的关系，2016年12月份餐饮收入由限额以上和限额以下餐饮收入混合而成，混合增长率10.6%介于6.7%和答案之间，说明所求增长率大于10.6%，只有D选项满足，所以答案选D。

3.2013年3月末，主要金融机构及小型农村金融机构、外资银行人民币房地产贷款余额12.98万亿元，同比增长16.4%。地产开发贷款余额1.04万亿元，同比增长21.4%。房产开发贷款余额3.2万亿元，同比增长12.3%。个人购房贷款余额8.57万亿元，同比增长17.4%。保障性住房开发贷款余额6140亿元，同比增长42.4%。

问：2013年3月末，房地产开发贷余额同比增速为( )。

A.14.4% B.12.3% C.19.3% D.21.4%

【答案】A

【解析】题目考察混合增长问题。题中未直接给出房地产数据，但有房产和地产，可知房地产为房产和地产的混合，混合增长率介于两部分之间，所以房地产增长率介于12.3%和17.4%之间，所以排除B.D,还有AC选项，关于混合增长还有一个条件，混合增长率偏向于基期大的一方，很明显房产开发基期远大于地产开发，所以混合增长率偏向于12.3%所以根据AC与12.3%的距离关系，更偏向12.3%的为14.4%，所以答案选A.

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