会计实务之涉税案例分析(一)

会计实务之涉税案例分析（一）

【案例】甲企业为居民企业,2018年发生部分经济事项：

(1)销售产品收入4000万元,出租办公楼租金收入240万元;信息技术服务费收入80万元;

(2)用产品换取原材料,该批产品不含增值税售价70万元;

(3)实发合理工资薪金总额2000万元;

(4)支付诉讼费4万元,工商行政部门罚款6万元,母公司管理费136万元,直接捐赠给贫困地区小学14万元;

(5)缴纳増值税180万元,消费税38万元,资源税12万元,城市维护建设税和教育费附加23万元。

【分析】企业所得税应纳税所得额收入总额=销售产品收入4000万元+出租办公楼租金收入240万元+信息技术服务费收入80万元+用产品换取原材料70万元=4390万元。

企业所得税应纳税所得额准予扣除=消费税38万元+资源税12万元+城市维护建设税和教育费附加23万元=73万元。

企业发生的合理的工资薪金支出，企业所得税应纳税所得额准予税前全额扣除。企业所得税应纳税所得额时,罚金、罚款和被没收财物的损失,税前不得扣除。企业之间支付的管理费,税前不得扣除。纳税人“直接”向受赠人的捐赠不允许税前扣除。

通过以上案例，相信同学们一定对涉税实际操作有了更多的理解。