按季申报的小规模纳税人抗疫优惠选择顺序

按季申报的小规模纳税人抗疫优惠选择顺序:

Step1，先计算季度销售额是否不足30万，如果不足30万，那恭喜你，无需烧脑，全额免税。

Step2，季销售额超过30万，减不动产销售额后是否不足30万，如果不足30万，不动产销售纳税，其余部分免税。

Step3，季度销售额减不动产销售额后超过30万，前第1、2月收入中，纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入、提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税，剩余收入，分别按适用征收率（3%、5%）征税。

Step4，判断是否是湖北的小规模纳税人，是湖北，转step5；非湖北，转step6。

Step5，湖北小规模纳税人，3月份销售额中，3%征收率征收的销售额免税，按1.03进行价税分离。如果放弃免税，可以开具3%的专票。按5%征收率征收的销售额不免。

申报表填写：3月份针对湖北的优惠对应的销售额填写在“免税销售额”有关栏目，免除的税款填入“本期免税额”有关栏目。

Step6，非湖北的小规模纳税人，3月份销售额中，纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入、提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税，剩余收入中，按3%征收率征收的销售额减按1%征税，按1.01进行价税分离，可以开具1%的专票，如果放弃减税税，可以开具3%的专票。按5%征收率征收的销售额不免。

申报表填写：3月份针对湖北以外地区的优惠对应销售额填写在“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”栏目。对应的减税额填写“本期应纳税额减征额”。

PS：上表减征额的计算公式被诟病：价税合计/1.01*2%。分母与分子的口径不一致，放大了减税效果。

另外，由于在3%征收率的语境下，出现了3%与1%两个征收率，因此，在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8栏“不含税销售额”计算公式调整为：第8栏=第7栏÷（1+征收率)。纳税人在季度申报时，将1、2两个月的收入按“1+3%”进行价税分离后填写，3月份的收入按“1+1%”进行价税分离后填写。