长期挂账“其他应收”有什么风险？如何平账？

　　长期挂账“其他应收”有什么风险?如何平账?

　　一、可能会存在偷逃个人所得税的风险

　　很多参加过工作的人应该知道报销都是要有发票的，有了发票就可以找财务部门报销了，而财务部门的会计专业人员第一想法也是找发票报销，但是有时候如果找不到合情、合理、合法的发票，那该怎么办呢?不用急，很多人都曾动过歪脑筋就是找替票报销，这种做法明显是违法的，我们的会计人员可能会因此承担法律责任。如果费用果真发生了，没有发票该怎么办呢?无需着急，没有发票一样是可以入账的。如果有证据表明其他应收款是挂账的费用，同样能以费用的名义入账，只是这部分费用不可以在所得税前扣除。入账时需提供的证据可以是收据、小票等。不能证实费用真实发生的，有被认定偷逃个税的风险。最极端的情况是，既没有取得发票又没有证据表明挂账的其他应收款是费用。

　　这时会计做账要小心了。在这种情况下，如果直接费用化处理，费用除了不能在所得税前扣除，还可能面临被认定偷逃个税的风险。其实除了做费用报销外，还可以考虑计提资产减值。其他应收款也是可以计提坏账准备的。做账与计税是两个不同的概念。针对长期挂账的其他应收款，应分类处置，属于费用的需费用化;属于薪酬、分红的，应补交个税;实在收不回来的借款，会计做账时可根据会计政策计提坏账。但要注意，如果想要平账的话，计提的坏账不一定能得到税务的认可，在汇算清缴时要记得纳税调整。

　　二、营改增后，长期挂账的往来款项会有什么风险?

　　营改增之后让许多实务上的会计开始头疼了，我曾经遇到一位朋友就遇到过这样的烦恼他说他们公司有应付账款，挂账时间已经超过两年，对方单位已失联，账务上是不是结转到营业外收入?如果将应付账款这样结转到营业外收入，是否需要交纳增值税和企业所得税?

　　那我们就一起来帮我这位朋友分析一下吧，如果2年未联系上该单位，无法支付的应付账款，需要转入营业外收入，不需缴纳增值税，但是需要并入收入总额按照规定计算缴纳企业所得税。对于长期挂账的往来款项如何平账呢?这就需要我们财务会计人员应该定期对账，定期清理，定时联系挂账单位核实账务。

　　三、其他应收款长时间挂账，可能还会存在以下风险

　　对其他单位或个人的借款，涉及缴纳增值税。对自然人股东个人借款超期未归还，视同对股东个人的股息红利分配交纳20%个税。对员工个人借款超期未归还且用于购买房屋或其他，视同工资薪金发放交纳个税。如果是确实无法收回的款项，可以做为资产损失。并在企业所得税汇算清缴时进行专项申报。如果是实际货物或相关的成本已经发生，只是没有取得发票，未作账务处理，建议做相关账务处理。(注意：因未取得合法有效凭据，相关成本费用不得税前列支。)应付款项(应付账款、其他应付款、应付利息、应付股利)，如果确认无法支付，应该计入应纳税所得额，缴纳企业所得税。(同时需要注意：应付利息、应付股利的对方如果是自然人，还可能会涉及扣缴个人所得税。)

　　四、公司所有者也可能会诱发长期挂账的风险

　　有些股东为了逃避个税，将工资、奖金、分红等长期挂在其他应收款，这正是税务要处罚的“自作聪明”。还有一种情况是股东从公司把钱拿走了。这是很敏感的事情。如果金额比较大，上述处理方式都不适用此情形。按照税务的规定，股东借款当年没有归还，而且不能证明是用于生产经营的，税务会将之视作分红。大股东欠账的三大风险，民营企业“家财务”的现象是一个顽疾——老板的钱就是公司的钱，公司的钱也是老板的钱。大股东借钱不还、债务长期挂账，可能会触以下三个方面的风险。(1)债务风险。欠债还钱这是天经地义的事。如果公司股东只有大股东一人，或大股东夫妻两人，这笔债务公司不会主动向大股东追偿。一旦公司发生了股权变更，第三方股东就可能要求大股东归还所欠公司的债务。(2)税务风险。按照税务的规定，股东借款超过一年没有归还，而且不能证明是用于生产经营的，税务会将之视作分红，应按20%的税率缴纳个税。(3)违法风险。如果大股东从公司借款，手续不完整，极易触发刑事责任。

　　要防止上述3类风险，建议借款之前通过董事会决议或股东会决议，取得股东或者董事的支持，明确大股东借款不是个人私下的行为;或者签订借款协议，约定借款利息，借款期限，企业按月计提借款利息，明确借款属性。当然，更希望大股东能做到公私分明，规范财务管理。这是杜绝此类风险的最佳方法。