2019年中级财务管理考点：企业营运纳税管理

第九章 收入与分配管理 第三节 纳税管理

四、企业营运纳税管理

企业的营运活动主要是指企业的日常经营活动，通常包括采购环节、生产环节和销售环节，会产生流转税纳税义务。

（一）采购的纳税管理

采购主要影响流转税中的增值税进项税额，可以从以下四个方面进行纳税筹划：

1. 增值税纳税人的纳税筹划

一般来说，增值率高的企业，适宜作为小规模纳税人；反之，适宜作为一般纳税人。

2. 购货对象的纳税筹划

企业从不同类型的纳税人处采购货物，所承担的税收负担也不一样。

3.结算方式的纳税筹划

结算方式包括赊购、现金、预付等。在价格无明显差异的情况下，采用除购方式不仅可以获得推迟付款的好处，还可以在除购当期抵扣进项税额；采用预付方式时，不仅要提前支付货款，在付款的当期如果未取得增值税专用发票，相应的增值税进项税额不能被抵扣。

4.增值税专用发票管理

根据进项税额抵扣时间的规定，对于取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，需要认证抵扣的企业，在取得发票后应该尽快到税务机关进行认证。

（二）生产的纳税管理

1. 存货计价的纳税筹划

虽然从长期看来，存货的计价方法不会对应纳增值税总额产生影响，但是不同的存货计价方法可以通过改变销售成本，继而改变所得税纳税义务在时间上的分布来影响企业价值。

2. 固定资产的纳税筹划

对于盈利企业：新增固定资产入账时，账面价值尽可能低，尽可能在当期扣除相关费用，尽量缩短折旧年限或采用加速折旧法，即当期多提折旧。

亏损企业和享受税收优惠的企业：尽量在税收优惠期间和亏损期间少提折旧，以达到抵税收益最大化。

3. 期间费用的纳税筹划

企业在生产经营过程中所发生的费用和损失，只有部分能够计入所得税扣除项目，且有些扣除项目还有限额规定。

（三）销售的纳税管理

1.结算方式的纳税筹划

是指在税法允许的范围内，尽量采取有利于本企业的结算方式，以推迟纳税时间，获得纳税期的递延

2.促销方式的纳税筹划

不同促销方式下，同样的产品取得的销售额有所不同，其应交增值税也有可能不一样。从税负角度考虑，企业适合选择折扣销售方式。