2019年中级经济法考点：企业所得税的收入总额

第七章 企业所得税法律制度 第三节 企业所得税的应纳税所得额

二、收入总额

企业所得税有关收入主要涉及三个问题：

一是收入的范围与分类；

二是收入的计量；

三是收入时间的确认。

（一）收入总额概述

企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入以及其他收入。

2、企业以权责发生制的原则确认收入

（二）销售货物收入：必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

1.对企业销售商品一般性收入，同时满足下列条件的应确认为收入的实现：

（1）商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；

（2）企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；

（3）收入的金额能够可靠地计量；

（4）已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

2.除上述一般性收入确认条件外，采取下列特殊销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间：

（1）销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入；

（2）销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入；

（3）销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入；

（4）销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。

3.其他商品销售收入的确认。

（三）提供劳务收入

1.对企业提供劳务交易的，在纳税期末应合理确认收入和计算成本费用；具体办法可采用完工进度（百分比）来确定，包括已完工作量、已提供劳务占总劳务的比例、发生的成本占总成本的比例等。

2.企业应按合同或协议总价款，按照完工程度确认当期劳务收入，同时确认当期劳务成本。

4.下列提供劳务满足收入确认条件的，应按规定确认收入：

（1）安装费；（2）宣传媒介的收费；（3）软件费；（4）服务费；（5）艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费；（6）会员费；（7）特许权费；（8）劳务费。

（四）其他收入

1.转让财产收入。转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。

2.股息、红利等权益性投资收益。

3.利息收入。

4.租金收入。

5.特许权使用费收入。

6.接受捐赠收入。

7.其他收入。