高级会计师《高级会计实务》知识点：其他职能部门

 

企业内部各职能部门（或业务单位）及其全体员工都应当在建立与实施内部控制过程中承担相应职责并发挥积极作用。

 

示例1：内部控制的组织领导。董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责，对内部控制建设中的重大问题作出决策。经理层负责组织领导公司内部控制的日常运行，确定公司最大风险承受度，并对职能部门和业务单元实施内部控制体系进行指导。公司设置内部控制专职机构，负责制定内部控制手册并经批准后组织落实。

 

要求：有无不当之处；理由。

 

不当之处：经理层确定公司最大风险承受度的表述不当。

 

理由：董事会确定公司最大风险承受度。

 

示例2：组织架构。甲公司设立审计委员会负责审查企业内部控制的设计以及监督内部控制的有效实施，受董事会直接领导。2017年1月20日，担任审计委员会主任的独立董事陈某因公出国，较长时间无法履行其职责，审计委员会主任暂由总经理张某兼任。

 

要求：有无不当之处；理由。

 

不当之处：审计委员会主任陈某因公出国，较长时间无法履行其职责，暂由总经理张某兼任。

 

理由：审计委员会成员负责人及成员必须具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力，总经理张某不具备独立性，不应该兼任审计委员会主任，应该由其他独立董事担任。