2019年中级财务管理重点知识点：预算管理

　　(一)增量预算与零基预算

　　(二)固定预算与弹性预算

　　(三)定期预算与滚动预算

　　【例题•单选题】在下列预算方法中，能够适应多种业务量水平并能克服固定预算方法缺点的是(　　)。

　　A.弹性预算方法

　　B.增量预算方法

　　C.零基预算方法

　　D.流动预算方法

　　【答案】A

　　【解析】弹性预算是指为克服固定预算的方法的缺点而设计的，能够适应多种情况的一种预算编制方法。

　　【例题·单选题】下列各项费用预算项目中，最适宜采用零基预算编制方法的是(　　)。

　　A.人工费

　　B.培训费

　　C.材料费

　　D.折旧费

　　【答案】B

　　【解析】企业的人工费、材料费和折旧费都需要考虑以前年度的金额，只有培训费适合采用零基预算方法。

　　【例题•单选题】下列各项中，不受会计年度制约，预算期始终保持在一定时间跨度的预算方法是(　　)。

　　A.固定预算法

　　B.弹性预算法

　　C.定期预算法

　　D.滚动预算法

　　【答案】D

　　【解析】滚动预算法不受会计年度制约，预算期始终保持在一定时间跨度。

　　二、预算的编制

　　(一)销售预算的编制

　　【提示】销售预算是编制全面预算的起点。

　　(二)材料采购预算的编制

　　某种材料耗用量=产品预计生产量×单位产品定额耗用量

　　某种材料采购量=某种材料耗用量+该种材料期末结存量-该种材料期初结存量

　　【例题·单选题】某企业2017年第一季度产品生产量预算为1500件，单位产品材料用量5千克/件，期初材料库存量1000千克，第一季度还要根据第二季度生产耗用材料的10%安排季末存量，预计第二季度生产耗用7800千克材料。材料采购价格预计12元/千克，则该企业第一季度材料采购的金额为(　　)。

　　A.78000元

　　B.87360元

　　C.92640元

　　D.99360元

　　【答案】B

　　【解析】采购量=1500×5+7800×10%-1000=7280(千克)，采购金额=7280×12=87360(元)。

　　(三)现金预算的编制

　　期初现金余额+现金收入-现金支出=现金余缺

　　现金余缺+现金筹措(现金不足时)=期末现金余额

　　现金余缺-现金投放(现金多余时)=期末现金余额

　　【例题•单选题】某期现金预算中，假定现金余缺出现了负值时，单纯从财务预算调剂现金余缺的角度看，该期适宜采用的措施是(　　)。

　　A.偿还部分借款利息

　　B.偿还部分借款本金

　　C.抛售短期有价证券

　　D.购入短期有价证券

　　【答案】C

　　【解析】现金预算中，假定现金余缺出现了负值时，说明企业现金出现短缺，应当补充现金，选项A、B、D均为运用现金，而C为补充企业的现金，应采用C的措施。

　　(四)预计利润表和预计资产负债表

　　1.编制预计利润表的依据是各业务预算、专门决策预算和现金预算。

　　2.预计资产负债表用来反映企业在计划期末预计的财务状况。它的编制需以计划期开始日的资产负债表为基础，结合计划期间各项业务预算、专门决策预算、现金预算和预计利润表进行编制。它是编制全面预算的终点。

　　【例题•计算题】甲公司在2016年第4季度按照定期预算法编制2017年度的预算，部分资料如下：

　　资料一：2017年1-4月的预计销售额分别为600万元、1000万元、650万元和750万元。

　　资料二：公司的目标现金余额为50万元，经测算，2017年3月末预计“现金余缺“为30万元，公司计划采用短期借款的方式解决资金短缺。

　　资料三：预计2017年1-3月净利润为90万元，没有进行股利分配。

　　资料四：假设公司每月销售额于当月收回20%，下月收回70%，其余10%将于第三个月收回;公司当月原材料金额相当于次月全月销售额的60%，购货款于次月一次付清;公司第1、2月份短期借款没有变化。

　　资料五：公司2017年3月31日的预计资产负债表(简表)如下表所示：

　　甲公司2017年3月31日的预计资产负债表(简表)

　　单位：万元

 

资产	年初余额	月末余额	负债与股东权益	年初余额	月末余额
现金	50	（A）	短期借款	612	（C）
应收账款	530	（B）	应付账款	360	（D）
存货	545	*	长期负债	450	*
固定资产净额	1836	*	股东权益	1539	（E）
资产总计	2961	*	负债与股东权益总计	2961	*

 

　　注：表内的“*”为省略的数值。

　　要求：确定表格中字母所代表的数值(不需要列示计算过程。)

　　【答案】A=50;B=620;C=632;D=450;E=1629。

　　【解析】

　　(1)公司的目标现金余额为50万元，则A=50(万元)

　　(2)B=650×80%+1000×10%=620(万元)

　　(3)3月份新增短期借款=50-30=20(万元)

　　则C=612+20=632(万元)

　　(4)D=750×60%=450(万元)

　　(5)E=1539+90=1629(万元)。