2019年税务师《涉税服务实物》精选试题及答案（十一）

1、

【正确答案】 A

【答案解析】 个人出租住房应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

2、

【正确答案】 A

【答案解析】 远洋运输的光租、航空运输的干租按有形动产租赁服务缴纳增值税，2018年4月30日前，适用17%的增值税税率;装卸搬运按物流辅助服务按6%缴纳增值税。

3、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A，2018年4月30日前，不动产租赁服务按11%的税率纳税，自2018年5月1日起，按10%的税率纳税;选项B，航天运输服务税率为零;选项D，2018年4月30日前，有形动产租赁服务按17%的税率计算增值税，自2018年5月1日起，按16%的税率纳税。

4、

【正确答案】 D

【答案解析】 采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

5、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率;选项C，应按“其他现代服务”缴纳增值税;选项D，按照“其他生活服务”缴纳增值税。

6、

【正确答案】 C

【答案解析】 转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

7、

【正确答案】 D

【答案解析】 融资性售后回租服务，属于贷款服务的范围。

8、

【正确答案】 D

【答案解析】 纳税人出租不动产适用一般计税方法计税的，2018年4月30日前，应预缴税款=含税销售额÷(1+11%)×3%

9、

【正确答案】 D

【答案解析】 应纳税额=(3500-600)÷1.03×3%=84.47(万元)

10、

【正确答案】 D

【答案解析】 已抵扣进项税额的不动产，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额=(已抵扣进项税额+待抵扣进项税额)×不动产净值率

不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%

不动产净值率=(1000-4×11)÷1000×100%=95.6%

不得抵扣的进项税额=110×95.6%=105.16(万元)

不得抵扣的进项税额大于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不动产改变用途的当期，将已抵扣进项税额从进项税额中扣减，并从该不动产待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额。

会计处理为：

借：固定资产 105.16

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)66

应交税费——待抵扣进项税额 39.16

11、

【正确答案】 D

【答案解析】 当期销项税额=1000×11%+(80+120)×6%+20×17%=125.4(万元)

12、

【正确答案】 A

【答案解析】 应纳税额=120640/1.03×2%=2342.52(元)。

13、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项BCD均可以选择简易计税办法。

14、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，该企业用房产抵押贷款，房产的所有权并未发生转移，所以不属于“销售不动产”;选项B，以房产租金抵交贷款利息，实质是该企业向银行出租房产，所以房产租金应按“不动产租赁”征收增值税;选项C，银行“以租抵息”，实质上取得利息收入，应该缴纳增值税;选项D，贷款利息支出，不得抵扣进项税额。

15、

【正确答案】 B

【答案解析】 购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额。

16、

【正确答案】 D

【答案解析】 增值税小规模纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税额，抵扣当期应纳增值税;也可按普通发票上的金额计算抵扣进项税。

应纳增值税=280000÷(1+3%)×3%+30000÷(1+3%)×3%-8000÷(1+17%)×17%=7866.73(元)

17、

【正确答案】 A

【答案解析】 小规模纳税人购进税控收款机，取得专用发票或普通发票均可以计算可抵免税额。应纳增值税

18、

【正确答案】 B

【答案解析】 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税;年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户，以及非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按照小规模纳税人纳税。

19、

【正确答案】 A

【答案解析】 纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。销项税额=5000×50×17%=42500(元)。

20、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应减按2%征收率征收增值税;选项B，小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税;选项C，增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产，按照适用税率征收增值税。