2019年税务师《涉税服务实物》精选试题及答案（十）

A.当月已缴的本月增值税

B.当期应取得的增值税出口退税款

C.上期欠缴的增值税

D.本期缴纳上期欠缴的增值税

E.本月多缴的增值税

【答案】CDE

【解析】选项A通过“应交税费—应交增值税(已交税金)”科目核算;选项B通过“应交税费—应交增值税(出口退税)”科目核算。

【多选题】以下有关增值税一般纳税人的“应交税费—增值税检查调整”专门账户的表述，正确的有( )。

A.增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费—增值税检查调整”专门账户

B.税务机关检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费—增值税检查调整”科目

C.税务机关检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费—增值税检查调整”科目

D.全部调账事项入账后，应结出“应交税费—增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费—增值税检查调整”账户无余额

E.增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，不需要设立“应交税费—增值税检查调整”专门账户

【答案】ABD

【解析】选项C：检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记“应交税费—增值税检查调整”科目，贷记有关科目;选项E：增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，需要设立“应交税费—增值税检查调整”专门账户进行核算。

【多选题】下列业务中涉及的消费税，应通过“应交税费—应交消费税”科目核算的有( )。

A.卷烟批发商向零售商批发卷烟

B.将自产白酒抵偿债务

C.委托加工收回的高档化妆品用于连续生产高档化妆品，被受托方代收代缴的消费税

D.委托加工收回的白酒用于连续生产白酒，被受托方代收代缴的消费税

E.进口烟丝用于连续生产卷烟

【答案】ABCE

【解析】选项D：委托加工收回的白酒用于连续生产白酒的，受托方代收代缴的消费税不得抵扣，不通过“应交税费—应交消费税”科目核算，而是随同应支付的加工费一并计入委托加工的应税消费品成本中，借记“委托加工物资”等科目，贷记“应付账款”“银行存款”等科目。

【多选题】甲公司为自营出口的生产企业，2018年3月该公司计算的“不得免征和抵扣税额”为20万元，“免抵退税额”为100万元，“免抵税额”为9万元，则下列会计处理正确的有( )。

A.借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)　　　　　　20

B.借：应收出口退税款　　　　　　　　　　　　　　　　 100

贷：应交税费—应交增值税(出口退税)　　　　　　　 100

C.借：应收出口退税款　　　　　　　　　　　　　　　　　91

应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 9

贷：应交税费—应交增值税(出口退税)　　　　　　　 100

D.借：应交税费—应交增值税(出口退税)　　　　　　　　 9

贷：应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 9

E.借：应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

20

贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)　　　　　　20

【答案】AC

【解析】不得免征和抵扣税额应作进项税额转出处理，应将其记入“主营业务成本”科目中，选项A正确，选项E错误;企业实际退税额=100-9=91(万元)，选项BD错误，选项C正确。

【多选题】某公司为增值税一般纳税人，在委托加工应税消费品业务中，将收回的委托加工物资以不高于受托方计税价格直接出售。则下列应计入委托加工物资收回成本的有( )。

A.发出原材料成本

B.支付的加工费

C.支付往返运费

D.支付的消费税

E.支付的增值税

【答案】ABCD

【解析】委托加工物资收回后，直接用于销售的，销售价格不高于委托加工计税价格的，委托方应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。

【简答题】甲公司为房地产开发企业，系增值税一般纳税人，2018年1月发生的与增值税有关的经济业务如下：

(1)购入用于建造某住宅小区的材料，取得增值税专用发票注明的价款为1550万元，增值税税额为263.5万元。当月该批材料已被该工程全部领用。

(2)销售商铺取得收入为9502.5万元。该商铺于2015年12月1日建造完成，甲公司选择按简易计税方法计税。

(3)销售自行开发的商品房取得收入13320万元。该商品房于2016年6月1日开工(《建筑工程施工许可证》开工日为2016年6月1日)，于2017年12月完工。甲公司取得土地使用权支付的土地出让金为44400万元(已取得省级财政部门监制的财政票据)，面积为200000平方米，当月销售商品房面积为10000平方米，该商品房的总建筑面积为503000平方米，可售建筑面积为500000平方米。已销售商品房对应结转的成本为8300万元。

(4)销售自用的办公楼取得收入15750万元。该办公楼系甲公司于2015年1月自建完成并投入使用的，入账价值为5000万元，预计使用20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司选择按简易计税方法计税。

(5)以银行存款支付改建工程款，取得增值税专用发票注明的价款为8000万元，增值税税额为880万元。

(其他相关资料：上述收入均为含税收入，当月取得的增值税专用发票均通过认证，不考虑其他因素)

要求：

(1)编制上述业务的会计分录。

(2)编制月末结转增值税及次月缴纳增值税相关的会计分录。

【答案】

(1)

①

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1550

应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　　　　 263.5

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1813.5

借：开发成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1550

贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1550

②

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　9502.5

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　9050

应交税费—简易计税　　　　　　　　　　　　　　 452.5

③

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　13320

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　12000

应交税费—应交增值税(销项税额)

1320[13320/(1+11%)×11%]

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　8212

应交税费—应交增值税(销项税额抵减)

88[44400/(1+11%)×11%×10000/500000]

贷：开发产品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8300

④

借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　4250

累计折旧　　　　　　　　　　　　　　750(5000/20×3)

贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5000

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 15750

贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　 15000

应交税费—简易计税　　　　　　　　　　　　　　　 750

借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　 10750

贷：资产处置损益　　　　　　　　　　　　　　　　　 10750

⑤

借：开发成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8000

应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　　　　　 880

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 8880

(2)月末结转增值税

当期进项税额合计=263.5+880=1143.5(万元);

当期销项税额合计=1320(万元);

当期简易计税合计=452.5+750=1202.5(万元);

当期销项税额抵减合计=88(万元)。

借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)

88.5(1320-1143.5-88)

贷：应交税费—未交增值税　　　　　　　　　　　　　　88.5

次月缴纳增值税时：

借：应交税费—未交增值税　　　　　　　　　　　　　　88.5

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　88.5

借：应交税费—简易计税　　　　　　　　　　　　　　1202.5

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1202.5