2019年税务师《涉税服务实物》精选试题及答案（一）

1、

【正确答案】 C

【答案解析】 一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查;如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联认证，专用发票发票联复印件留存备查。

2、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A，属于正常的生产经营，不视同销售;选项B，属于不得抵扣进项税的情形;选项D，单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产视同销售，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

3、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B，卷烟批发商之间销售卷烟，不征收消费税;选项C，金银首饰在零售环节征收消费税，进口环节不征收;选项D，将委托加工收回的高档化妆品直接出售不再缴纳消费税。

4、

【正确答案】 B

【答案解析】 自2015年5月1日起，将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。

5、

【正确答案】 C

【答案解析】 木制一次性筷子属于消费税征税范围，高档木制筷子不是一次性筷子，不属于消费税征税范围。没收逾期一次性筷子的包装物押金并入当期销售额中计算消费税。该生产企业当月应缴纳消费税=15×5%+0.5÷(1+17%)×5%=0.77(万元)。

6、

【正确答案】 C

【答案解析】 异地转让不动产的审核时应审核纳税人在异地销售不动产时，是否按规定向不动产所在地的地税机关履行预缴税款申报和预缴税款义务。

7、

【正确答案】 B

【答案解析】 小规模纳税人的征收率为3%或5%，其中销售或出租不动产、选择差额纳税的劳务派遣服务适用的征收

8、

【正确答案】 C

【答案解析】 应纳增值税=9200÷(1+3%)×2%+35000÷(1+17%)×17%=5264.11(元)

9、

【正确答案】 C

【答案解析】 生产企业免抵退税计算中，出口货物销售额应按出口发票上的离岸价为准，若以到岸价格成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。因此，不得免征和抵扣税额=(1000-20)×(17%-13%)=39.2(万元)。

10、

【正确答案】 C

【答案解析】 应纳税额=20600/1.03×3%+123600/1.03×2%=3000(元)。

11、

【正确答案】 B

【答案解析】 采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。先开具发票的，为开具发票的当天。本题提前全额开具了增值税专用发票，所以7月10日纳税义务发生。

12、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B、C、D不属于消费税的征税范围。

13、

【正确答案】 A

【答案解析】 一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%，应预缴的增值税=(5550-1200)÷(1+10%)×2%=79.09(万元)。

14、

【正确答案】 C

【答案解析】 自2017年7月1日至2018年4月30日，营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变，也就是仍按13%抵扣进项税，相应的按农产品采购成本÷(1-13%)×13%计算进项税额转出。2月应转出的进项税额=(117-17)÷(1-13%)×13%+17×11%=16.81(万元)。

15、

【正确答案】 A

【答案解析】 自2018年5月1日起，纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。

准予抵扣的进项税额=(10000×12%+3000×10%)×(1-1/5)=1200(元)

16、

【正确答案】 B

【答案解析】 自2018年5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。税法规定，对金银首饰以旧换新业务可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。该商场上述业务应纳增值税=[20×5700÷(1+16%)+16570÷(1+16%)]×16%=18009.66(元)。