2019年中级会计师经济法重点知识点：进项税额

（一）扣税凭证

1.纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣

2.合法扣税凭证的种类

（1）增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）

（2）海关进口增值税专用缴款书

（3）农产品收购发票

（4）农产品销售发票

（5）从境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证

【提示】从销售方取得增值税普通发票的，通常不得抵扣进项税额

3.进项税额抵扣期限的规定（2018年调整）

（1）自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额

（2）增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起360日内向主管国税机关报送《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核比对

（二）取得增值税专用发票：按票面注明税额抵扣

1.纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、代扣代缴税款的完税凭证的，按凭证上注明的增值税税额，依法从销项税额中抵扣

2.一般纳税人取得税务机关为小规模纳税人代开的增值税专用发票，可以依法将增值税专用发票上注明的税额作为进项税额抵扣

（三）不得抵扣的进项税额

1.用于不产生销项税额的项目

用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，不得抵扣进项税额

【提示】个人消费包括纳税人的交际应酬消费

（三）不得抵扣的进项税额

2.非正常损失

（1）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务，不得抵扣进项税额

（2）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务，不得抵扣进项税额

（3）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务，不得抵扣进项税额

（4）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务，不得抵扣进项税额

3.购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额