2019年中级会计师经济法重点知识点：销售额确定的基本规则

（一）

一般规定

销售额（不含增值税），是指纳税人发生应税销售行为向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税税额

【注意】价外费用的识别：

（1）价外费用（属于含税收入），包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费

（2）除另有规定外，价外费用无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算增值税

（一）

一般

规定

【注意】价外费用的识别：

（3）下列项目不包括在销售额内：

①受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

②同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；所收款项全额上缴财政

③销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费

（二）

核定

销售额

1.需要核定销售额的情形

（1）销售价格明显偏低且无正当理由的

（2）视同销售行为，无销售额的

2.核定方法

主管税务机关核定销售额时，按以下顺序进行：

（1）按纳税人最近时期销售同类货物、劳务、服务、无形资产、不动产的平均销售价格确定

（2）按其他纳税人最近时期销售同类货物、劳务、服务、无形资产、不动产的平均销售价格确定（在题目中一般体现为市场价）

（3）按组成计税价格确定

3.组成计税价格

（1）不涉及应税消费品

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

（2）属于从价计征消费税的应税消费品

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+消费税税额

=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）

【提示】不涉及应税消费品的情况下，上述公式中的成本利润率为10%；涉及应税消费品时，题目已知条件应当告知成本利润率