2019年高级会计师《会计实务》考试复习题及答案八

　　【知识点：全面预算目标的确定、全面预算分析、关键绩效指标法】

　　假定不考虑其他因素。

　　甲公司为一家国有大型公司，主要从事基础设施工程承包业务，包括交通运输及排水供气两个主要业务分公司，涵盖国内、外两个区域市场。近年来，甲公司积极推进全面预算管理，不断强化绩效考核，以促进公司战略目标的实现。相关资料如下：

　　(1)2017年度，甲公司董事会计划以净利润的20%向投资者分配利润，并新增留存收益30亿元。甲公司适用的企业所得税税率为25%。

　　要求：

　　1.根据资料(1)，利用上加法计算甲公司2017年度的目标利润。

　　『正确答案』

　　1.净利润=30/(1-20%)=37.5(亿元)

　　目标利润=37.5/(1-25%)=50(亿元)(2分)

　　(2)2018年初，甲公司对2017年的预算执行情况进行了全面分析，其中2017年度营业收入预算执行情况如下表所示：

　　金额单位：亿元

　　要求：

　　2.根据资料(2)，采用多维分析法，以区域和产品两个维度相结合的方式，分析指出甲公司2017年度营业收入预算执行中存在的主要问题，并说明多维分析法的主要优点。

　　『正确答案』

　　2.主要问题：国内、国外的排水供气业务均未完成年度预算目标。(1分)

　　多维分析法的主要优点：分析者可以从多个角度、多个侧面观察相关数据，从而更深入地了解数据中的信息与内涵。(1.5分)

　　(3)甲公司在预算执行过程中，严格执行销售预算、生产预算、费用预算和其他预算，并将年度预算细分为月度和季度预算，通过分期预算控制，确保年度预算目标的实现;企业对重点预算项目严格管理;对于非重点项目尽量简化审批流程;对于关键性指标的实现情况，按月、按周，甚至进行实时跟踪，并对其发展趋势作出科学合理的预测，提高了事前控制的能力。

　　要求：

　　3.根据资料(3)，指出甲公司遵循了哪些预算控制原则，并列举其他预算控制原则。

　　『正确答案』

　　3.遵循的预算控制原则：加强过程控制、突出管理重点。(1分)

　　其他的预算控制原则包括：刚性控制与柔性控制相结合、业务控制与财务控制相结合。(1.5分)

　　(4)2018年度，甲公司将建立关键绩效指标体系，分别制定企业级、部门级以及员工级关键绩效指标，并设立投资回报率、净资产收益率、客户满意度等结果类指标和资本性支出等动因类指标。

　　要求：

　　4.根据资料(4)，判断甲公司建立的关键绩效指标体系是否存在不当之处，并说明理由。

　　『正确答案』

　　4.存在不当之处。(1分)

　　理由：客户满意度属于动因类指标。(2分)