2019年高级会计师会计实务案例分析考试习题及答案十三

 　　1、甲公司属于建筑防水材料行业，是一家集研发、生产、销售、技术咨询和施工服务为一体的专业化建筑防水系统供应商。我国建筑防水行业是一个充分竞争性行业，由于行业分散、市场规模大，尽管经过了多年的竞争淘汰，行业集中度仍然很低。

　　甲公司在成立之初就重视研发的投入，虽然有一部分投入并没有转化为现实的技术或产品，但经过十余年的发展，该公司积累的技术和研发优势已经形成较为明显的竞争优势，竞争对手在短期内无法超越，形成强大的内生性发展动力，并且企业会更进一步加大研发力度。国内企业依托成本领先的优势，加大了防水材料出口的力度，防水行业国际化进程逐渐加快。该公司目前也存在一定的产品出口。

　　基础设施建设项目专业承包商与重点房地产开发商是公司的主要客户。这些建筑和工程项目客户往往要求供应商提供一定额度的垫资，且货款结算周期相对较长。由于公司业务增长较快，同时在当前的招标模式下，客户将支付方式作为选择供应商的重要条款，导致公司应收账款余额增长过快，如果回款不及时将影响到公司的资金使用效率和资产的安全，进而影响公司的经营业绩。

　　公司主要原材料供应商比较稳定，近年来随着原材料采购量及产品种类的逐步增加，公司也相应增加了供应商数量，不存在单一供应商或客户占公司采购、销售比例超过30%或严重依赖少数供应商及客户的情况。但供应商数量的增多也带来了管理上的难题，有一部分供应商在履行合同方面存在拖期、以次充好等问题，给公司验收工作带来了压力。

　　公司产品成本中原材料成本所占比重较大，而公司主要原材料均属于石油化工产品，受国际原油市场的影响较大，因此，如果上述原材料市场价格出现较大幅度波动，将对该公司的盈利水平产生一定影响。

　　<1> 、按照风险的内容，分析该公司可能遇到的风险类型;并针对每种可能的风险提出应对策略。

　　2、甲公司是一家在上海证券交易所挂牌交易的上市公司，为了进一步强化企业的风险管理工作，企业建立了风险管理体系，主要包括：

　　(1)风险管理理念和组织体系。企业应建立统一的风险管理理念——如何识别风险、承担哪些风险，以及如何管理这些风险，形成对风险统一的信念和态度，从而在做任何决定时都考虑风险。风险管理的组织机构一般由董事会、管理层、审计委员会、风险管理委员会、各个业务部门、专业风险管理人员和企业员工组成。

　　(2)风险管理策略。风险管理策略是风险管理的核心内容，建立风险管理策略应确定合适的企业风险度量模型。每一项风险均应统一制定风险度量模型，并在整个企业使用该风险度量模型。

　　(3)风险管理基本流程及文本记录和报告。应将企业风险管理的各个流程文本化，进行记录和报告。

　　(4)风险管理信息系统。

　　(5)风险管理文化培训。

　　<1> 、指出甲公司风险管理体系中存在的不当之处，并说明理由。

　　<2> 、简述风险管理基本流程文本化的作用和目标。

　　<3> 、简述风险管理信息系统的主要功能。

　　1、

　　【正确答案】 该企业面临的风险主要包括以下几种：

　　(1)战略风险。该公司所在的建筑防水行业是一个充分竞争性行业，由于行业分散、市场规模大，尽管经过了多年的竞争淘汰，行业集中度仍然很低。该公司面临本行业状况带来的战略风险。

　　针对该风险，公司可以采用风险分担中的风险对冲策略，例如开展战略上的多种经营。(2分)

　　(2)市场风险。

　　包括：

　　①公司产品成本中原材料成本所占比重较大，而公司主要原材料均属于石油化工产品，受国际原油市场的影响较大，因此，如果上述原材料市场价格出现较大幅度波动，将对该公司的盈利水平产生一定影响。

　　②该公司存在一定的产品出口，容易遭受汇率变动带来的影响。

　　③公司的主要客户为建筑承包商、建设项目业主和工程项目开发商，这些客户往往要求供应商提供一定额度的垫资，且货款结算周期相对较长。

　　由于公司业务增长较快，同时在当前的招标模式下，客户将支付方式作为选择供应商的重要条款，导致公司应收账款余额增长过快，如果回款不及时将影响到公司的资金使用效率和资产的安全，进而影响公司的经营业绩。同时，有一部分供应商在履行合同方面存在拖期、以次充好等问题。

　　针对市场风险可以采用风险分担中的风险对冲策略，利用金融衍生产品针对原材料价格风险和汇率风险进行套期保值。

　　针对主要客户、主要供应商信用风险，公司可以采用风险规避或风险降低中的风险控制策略。

　　采用风险规避主要是拒绝与信用不好的客户或供应商交易，采用风险控制策略，主要是加强对客户或供应商的信用评估和动态管理，降低信用风险发生的概率。(6分)

　　(3)运营风险。公司重视研发的投入，但有一部分投入并没有转化为现实的技术或产品，表明存在运营风险。

　　针对此类运营风险，公司可以采用风险分担中的风险转移策略，例如与其他企业签订合同共同进行研发。(2分)

　　【该题针对“企业风险管理流程——风险应对,企业风险及其分类”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 风险管理策略，存在不当之处。

　　不当之处：每一项风险均应统一制定风险度量模型，并在整个企业使用该风险度量模型。(2分)

　　理由：每一项重要的风险均应统一制定风险度量模型。但不一定在整个企业使用唯一的风险度量，允许对不同的风险采取不同的度量方法。(2分)

　　【该题针对“企业风险管理体系及其建立”知识点进行考核】

　　【正确答案】 风险管理基本流程文本化的作用：能够尽可能多地记录风险管理的相关内容，确保在决策制定过程中可以获得足够的信息。(1分)

　　风险管理基本流程文本化的目标：缩短员工寻找信息的时间;建立畅通的共享信息流机制;减少不必要的信息复制;明确记录保持时限;支持风险管理及业务连续性规划。(2分)

　　【该题针对“企业风险管理体系及其建立”知识点进行考核】

　　【正确答案】 风险管理信息系统的主要功能包括：(1)实现风险信息的共享，提升风险信息的搜集及传播效率。(2)风险预测和评估。(3)开展信息系统风险监控。(3分)

　　【该题针对“企业风险管理体系及其建立”知识点进行考核】