2019年高级会计师会计实务案例分析考试习题及答案十二

 　　1、某公司召开了关于企业风险管理的讨论会，与会人员的发言要点如下：

　　(1)由于未来的不确定性，良好的风险管理仅能够为管理层提供关于企业目标实现的合理保证。

　　(2)企业风险管理在战略制定时得到应用，企业可以承受的风险容量也是在制定战略的过程中才需要考虑的。

　　(3)根据风险管理的综合性特点，企业风险管理不仅防止损失，同时与价值管理共生。

　　(4)企业风险管理强调风险组合观，目标是能够从容应对所有风险，实施各种风险所带来的综合影响力的管理，帮助企业顺利实现发展目标。

　　(5)企业风险管理贯穿于企业管理过程，但从属于企业管理。全面风险管理所应对的是企业内部所有可控的风险。

　　<1> 、逐项判断发言要点是否存在不当之处;若存在不当之处，请指出不当之处并说明理由。

　　<2> 、简述成功的全面风险管理应当遵循的原则。

　　2、甲公司拟实施全面风险管理，在实施前就全面风险管理的相关问题进行了学习，部分内容如下：

　　(1)在内部环境的基础上，企业风险管理流程分为目标设定、事件识别、风险评估、风险应对和风险监控。内部环境是目标设定、事件识别、风险评估、风险应对和风险监控的前提。

　　(2)事件识别是识别可能对企业产生影响的潜在事件，并分别确定是否是机会或者会对企业成功实施战略和实现目标的能力产生负面影响。进而对这些潜在事件加以评估和应对。

　　(3)风险评估是在事件识别的基础上，进一步考虑潜在事件影响企业目标实现的程度，为风险应对策略提供支持。一般采用定性和定量相结合的方法，从发生的可能性和影响程度两个方面对事件进行评估。

　　(4)风险应对是在风险组合观的基础上，从企业整个范围和组合的角度去考虑。可以采用风险转移、风险转换等风险分担策略，也可以采用风险补偿、风险控制、风险对冲等风险降低策略。

　　(5)风险监控与评价通过持续性的监控活动、专门评价或两者相结合完成。一般来说，风险管理部门或审计部门负责开展持续监控和专项评价。

　　<1> 、逐项判断上述资料是否存在不当之处;若存在不当之处，请指出不当之处并说明理由。

　　<2> 、请分别列举三种风险评估方法的定性技术和定量技术。

　　1、

　　【正确答案】 发言要点(1)不存在不当之处。(1分)

　　发言要点(2)存在不当之处。(0.5分)

　　不当之处：企业可以承受的风险容量也是在制定战略的过程中才需要考虑的。(1分)

　　理由：应该在以下环节考虑可以承受的风险容量：(1)企业在制定战略过程中;(2)在设定与战略相协调的目标的过程中;(3)在构建管理相关风险机制的过程中。(1分)

　　发言要点(3)存在不当之处。(0.5分)

　　不当之处：根据风险管理的综合性特点，企业风险管理不仅防止损失，同时与价值管理共生。(0.5分)

　　理由：企业风险管理不仅防止损失，同时与价值管理共生，体现的是风险管理的双面性特征。

　　发言要点(4)不存在不当之处。(1分)

　　发言要点(5)存在不当之处。(0.5分)

　　不当之处：全面风险管理所应对的是企业内部所有可控的风险。(1分)

　　理由：与内部控制相比，全面风险管理所应对的是企业的所有风险，内部控制通常控制的是企业内部可控的风险。(1分)

　　【该题针对“企业风险及其分类”知识点进行考核】

　　【正确答案】 (1)匹配性原则;(2)融合性原则;(3)综合性原则;(4)动态性原则。(2分)

　　【该题针对“企业风险及其分类”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 (1)存在不当之处。(1分)

　　不当之处：内部环境是目标设定、事件识别、风险评估、风险应对和风险监控的前提。(1分)

　　理由：目标设定是信息搜集、事件识别、风险评估的前提。(1分)

　　(2)存在不当之处。(1分)

　　不当之处：进而对这些潜在事件加以评估和应对。(1分)

　　理由：带来负面影响的事件需要加以评估和应对，而对企业有利的机会则可以将其反馈到战略和目标设定过程中去。(1分)

　　(3)不存在不当之处。(1分)

　　(4)存在不当之处。(1分)

　　不当之处：可以采用风险转移、风险转换等风险分担策略，也可以采用风险补偿、风险控制、风险对冲等风险降低策略。(1分)

　　理由：风险转换属于风险降低策略，风险对冲属于风险分担策略。(1分)

　　(5)存在不当之处。(1分)

　　不当之处：一般来说，风险管理部门或审计部门负责开展持续性监控和专项评价。(1分)

　　理由：一般来说，业务部门应开展持续性监控，风险管理部门或审计部门负责专项评价。(1分)

　　【该题针对“企业风险管理流程及具体方法”知识点进行考核】

　　【正确答案】 定性技术包括列举风险清单、风险评级和风险矩阵等。(1分)

　　定量技术包括风险“模型”(风险价值、风险现金流量、风险收益)、损失分布、事后检验、敏感性分析、情景分析、压力测试、设定基准等。(1分)

　　【该题针对“企业风险管理流程及具体方法”知识点进行考核】