2019年初级经济师经济法基础章节专项习题：第七章

　　【例题 ·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，可以不办理税务登记的有( )。

　　A. 国家机关

　　B. 企业在外地设立的分支机构

　　C. 无固定生产经营场所的流动性农村小商贩

　　D. 负有个人所得税纳税义务的自然人

　　【答案】 ACD

　　【解析】( 1)选项 B：从事生产、经营的纳税人(包括企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位)都应当办理税务登记;( 2)选项 ACD：非从事生产经营但依照规定负有纳税义务的单位和个人，也应当办理税务登记，国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩除外。

　　二、发票管理

　　【例题 1·多选题】下列各项中，属于虚开发票行为的有( )。

　　A. 为自己开具与实际经营业务情况不符的发票

　　B. 为他人开具与实际经营业务情况不符的发票

　　C. 让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票

　　D. 介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票

　　【答案】 ABCD

　　【解析】选项 ABCD均为虚开发票的行为，任何单位和个人禁止虚开发票。

　　【例题 2·多选题】下列各项中，属于税收征收管理法律制度禁止的行为的有( )。

　　A. 转借发票

　　B. 拆本使用发票

　　C. 扩大发票使用范围

　　D. 以其他凭证代替发票使用

　　【答案】 ABCD

　　【例题3·判断题】销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，应当由付款方向收款方开具发票。( )

　　【答案】 ×

　　【解析】销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票;但下列情况，由付款方向收款方开具发票：(1)收购单位和扣缴义务人支付个人款项时;( 2)国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。

　　【例题 4·判断题】自 2017年 7月 1日起，购买方为企业(包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业)的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码。( )

　　【答案】 √

　　【例题 5·判断题】已开具的发票，税务机关有权调出查验;空白发票，税务机关无权调出查验。( )

　　【答案】 ×

　　【解析】税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具收据，经查无问题的，应当及时返还。

　　三、涉税专业服务

　　【例题

　　1·判断题】只有税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所可以从事涉税专业服务。( )

　　【答案】 ×

　　【解析】涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构。

　　【例题 2·单选题】下列涉税专业服务业务中，代理记账机构可以从事的是( )。

　　A. 纳税申报代理

　　B. 专业税务顾问

　　C. 涉税鉴证

　　D. 纳税情况审查

　　【答案】 A

　　【解析】选项BCD：应当由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字，并承担相应的责任。

　　四、纳税担保

　　【例题 ·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，税务机关有权责令纳税人提供纳税担保的有( )。

　　A. 税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的

　　B. 欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的

　　C. 纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的

　　D. 未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的

　　【答案】 BC

　　【解析】( 1)选项 A：税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为时，可以责令纳税人在规定的纳税期之前限期缴纳应纳税款;只有在限期内，发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，税务机关才有权责令纳税人提供纳税担保。( 2)选项 D：纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额。

　　五、税款滞纳金

　　【例题 1·单选题】某公司 2017年 8月应缴纳增值税 60000元，城市维护建设税 4200元。该公司在规定期限内未进行纳税申报，税务机关责令其缴纳并加收滞纳金，该公司在 9月 30日办理了申报缴纳手续。税务机关核定该公司增值税和城市维护建设税均以 1个月为一个纳税期。该公司应缴纳的滞纳金金额是( )元。

　　A.60000×0.5‰×15=450

　　B. ( 60000+4200) ×0.5‰×15=481.5

　　C.60000×0.5‰×30=900

　　D. ( 60000+4200) ×0.5‰×30=963

　　【答案】 B

　　【解析】(1)纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金;( 2)加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人实际缴纳税款之日止;( 3)增值税纳税人以 1个月为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。城建税由纳税人在缴纳增值税、消费税的同时缴纳，其纳税期限与增值税、消费税的纳税期限一致。在本题中， 8月份应缴纳的增值税、城建税应当最晚于 9月 15日缴纳，该公司实际缴纳税款的日期为 9月 30日，滞纳天数为 15天，应缴纳的滞纳金金额 =( 60000+4200) ×0.5‰×15=481.5(元)。

　　【例题 2·单选题】某公司将税务机关确定的最晚应于 2017年 11月 5日缴纳的税款 30万元拖至 2017年 11月 15日缴纳。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关应依法加收该公司滞纳税款的滞纳金为( )元。

　　A.150

　　B.1500

　　C.1000

　　D.2250

　　【答案】 B

　　【解析】(1)加收滞纳金的起止时间为按规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人实际缴纳税款之日止( 11月 6日 ~11月 15日);( 2)应加收滞纳金 =30×10000×0.5‰×10=1500(元)。