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2018年税务师考试《财务与会计》考前提分试题及答案（3）
来源：长理培训发布时间：2018-11-08 20:55:31
一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分)
1.应付账款由于债权单位撤销或者其他原因而无法支付的，应将该应付账款账面余额计入( )。
A.主营业务收入
B.其他应付款
C.其他业务收入
D.营业外收入
2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年1月1日购入一批价格为10000元的商品(尚未验收入库)，收到增值税专用发票一张，注明增值税税额1700元;同时出具了一张期限为6个月的银行承兑汇票。则甲公司下列会计处理中错误的是( )。
A.2013年1月1日购入商品时
借：在途物资 10000
应交税费——应交增值税(进项税额) 1700
贷：应付票据 11700
B.2013年7月1日到期付款时
借：应付票据 11700
贷：银行存款 11700
C.2013年7月1日到期无力付款
借：应付票据 11700
贷：短期借款 11700
D.2013年7月1日到期无力付款
借：应付票据 11700
贷：应付账款 11700
3.某公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年12月20日购入原材料一批，价款为50000元，增值税税额为8500元，现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。材料已验收入库，货款尚未支付，计算现金折扣时不考虑增值税的影响。则该公司2012年12月20日“应付账款”科目的入账金额为( )元。
A.58500
B.57915
C.57330
D.50000
4.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年2月甲公司购进A原材料80吨，货款总额为800万元，增值税进项税额为136万元;发生的保险费和运杂费共计5万元，验收入库时发现数量短缺1.5%，经查属于运输途中合理损耗。3月甲公司将购进A原材料全部委托乙公司进行加工成产成品，收回后直接用于对外销售。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向其支付加工费150万元和增值税税额25.5万元，另支付由乙公司代收代缴的消费税50万元。则甲公司收回委托乙公司加工的产成品的入账价值为( )万元。
A.955
B.1005
C.943
D.993
5.下列项目中，不属于职工薪酬的是( )。
A.管理部门职工工资
B.为职工无偿提供医疗保健服务
C.职工失业保险费
D.业务员张某预借的差旅费
6.戴伟公司2012年10月按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人工资为50万元，车间管理人员工资为20万元，总部管理人员工资为20万元;按照工资总额的15%计提“五险一金”、按照工资总额的4.5%计提工会经费和职工教育经费。此外，本月业务员张某预借差旅费2万元。戴伟公司2012年10月“应付职工薪酬”科目贷方发生额为( )万元。
A.90
B.103.55
C.107.55
D.109.55
7.2010年12月10日，甲公司董事会批准了一项股份支付协议。协议规定，2011年1月1日，公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，条件是这些人员必须为公司连续服务3年，即可自2013年12月31日起根据股价的增长幅度行权获得现金。2011年、2012年、2013年年末股票增值权的公允价值分别为每股15元、21元和18元。2011年有10名管理人员离开，预计2012年和2013年还将有8名管理人员离开;2012年实际有10名管理人员离开，预计2013年还将有10名管理人员离开。则甲公司在2012年12月31日应确认的应付职工薪酬为( )元。
A.77000
B.57000
C.84000
D.108000
8.企业承担的交易性金融负债，资产负债表日按照票面利率计算的利息应当借记( )科目。
A.公允价值变动损益
B.财务费用
C.投资收益
D.管理费用
9.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年5月1日，甲公司与乙公司签订协议，向乙公司销售一批商品，成本为120万元，增值税专用发票上注明销售价格为200万元，增值税税额为34万元。协议规定，甲公司应在2012年9月30日将所售商品购回，回购价为260万元，另需支付增值税税额44.2万元，假如不考虑其他相关税费。则2012年6月30日，甲公司因该项业务确认的“其他应付款”账户的账面余额为( )万元。
A.224
B.260
C.234
D.262.08
10.甲公司为一家彩电生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司有高级管理人员20人。2012年12月，公司以其生产的单位成本为3000元智能液晶电视机作为福利发放给高级管理人员，假设每人发放一台。该型号电视机市场售价为每台5500元(不含增值税)。在决定发放时增加的应付职工薪酬的金额为( )元。
A.128700
B.110000
C.78700
D.60000
答案与解析
一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分)
1.
【答案】D
【解析】无法支付的应付账款应计入营业外收入。
2.
【答案】D
【解析】银行承兑汇票到期，企业无力支付，按应付票据的账面余额，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。因此，选项D不正确。
3.
【答案】A
【解析】应付账款一般按应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账。如果购入的资产在形成一笔应付账款时是带有现金折扣的，应付账款入账金额按发票上记载的应付金额的总值(即不扣除折扣)确定。因此，该公司购入材料时“应付账款”科目的入账金额=50000+8500=58500(元)，选项A正确。
4.
【答案】B
【解析】甲公司购入A原材料的成本=800+5=805(万元)，收回该批产成品的入账价值=805+150+50=1005(万元)。
5.
【答案】D
【解析】职工出差预借的差旅费，职工没有得到报酬，不属于职工薪酬，应计入其他应收款。
6.
【答案】C
【解析】戴伟公司2012年10月“应付职工薪酬”科目贷方发生额=(50+20+20)×(1+15%+4.5%)=107.55(万元)，选项C正确。
7.
【答案】B
【解析】2011年12月31日应付职工薪酬余额=(100-10-8)×100×15×1/3=41000(元)，甲公司在2012年12月31日应确认的应付职工薪酬=(100-10-10-10)×100×21×2/3-41000=57000(元)。
8.
【答案】C
【解析】资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目，选项C正确。
9.
【答案】A
【解析】2012年6月30日，甲公司“其他应付款”账户的账面余额=200+(260-200)/5×2=224(万元)。
10.
【答案】A
【解析】企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费计量，计入成本费用的职工薪酬金额。相关会计分录如下：
决定发放时：
借：管理费用 128700
贷：应付职工薪酬 128700(5500×20×117%)
实际发放时：
借：应付职工薪酬 128700
贷：主营业务收入 110000(5500×20)
应交税费——应交增值税(销项税额)
18700(5500×20×17%)
同时结转成本：
借：主营业务成本 60000(3000×20)
贷：库存商品 60000
因此，决定发放时增加的应付职工薪酬为128700元，选项A正确。
责编：曾珂
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