2018年税务师考试《财务与会计》考前提分试题及答案（2）

1.下列各项中，不应确认为企业固定资产的是(　　)。

A.融资租入的厂房

B.购入的生产设备

C.盘亏的生产设备

D.企业购置的环保设备

E.企业合并中取得的办公设备

2.英明公司属于核电站发电企业，2017年1月1日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，全部成本为100000万元，预计使用寿命为40年。根据国家法律、行政法规和国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2017年1月1日预计40年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用10000万元(金额较大)。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素确定的折现率为5%。已知(P/F，5%，40)=0.1420。则2018年确认的财务费用为(　　)万元。

A.71

B.50

C.74.55

D.55

3.宏达公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2018年1月1日购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明设备买价为3000万元，增值税税额为510万元;支付的运杂费为50万元，设备安装时领用生产用材料账面价值为120万元(不含增值税)，设备安装时支付有关人员薪酬180万元，另为新产品生产支付员工培训费20万元。则该固定资产的入账价值为(　　)万元。

A.3000

B.3350

C.3370.4

D.3510

4.2018年2月20日，甲公司以其一项专利权与乙公司的一座厂房进行交换。甲公司该项专利权的账面原价为800万元，已计提摊销320万元，已计提无形资产减值准备60万元，交换当日的公允价值为500万元。乙公司厂房的账面原价为1000万元，已计提折旧600万元，未计提减值准备，当日的公允价值为450万元。乙公司另向甲公司支付补价50万元。假定该项交换具有商业实质，不考虑其他因素，则甲公司换入厂房应确认的收益为(　　)万元。

A.20

B.30

C.50

D.80

5.某企业以融资方式租入需要安装的设备一台，该设备的公允价值等于最低租赁付款额现值，均为150万元，租赁合同规定的最低租赁付款额为180万元。设备租入后需进行安装，共发生安装调试费7万元。用银行存款支付的此项租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的初始直接费用为3万元。按租赁协议规定，租赁期满，该设备转归企业拥有。则安装完毕交付使用时，融资租入固定资产的成本为(　　)万元。

A.150

B.157

C.160

D.180

6.2015年12月20日，A公司购进一台不需要安装的设备，设备价款为500万元，另发生运杂费20万元，款项均以银行存款支付。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2017年12月31日，A公司因生产经营方向调整，决定对该设备进行改良。改良过程中，对该项固定资产的某一主要部件进行更换，被更换部件原价为130万元，改良总支出为320万元。2018年3月31日，改良工程完工并验收合格，当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限5年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为5万元。2018年该设备应计提的折旧额为(　　)万元。

A.284

B.190.5

C.183

D.244

7.2017年1月1日，英明公司购入一项管理用无形资产，双方协议采用分期付款方式支付价款，合同价款为1000万元，自2017年12月31日起，每年年末付款200万元，5年付清。假定银行同期贷款利率为5%。另以现金支付相关税费20万元。该项无形资产购入当日即达到预定用途，预计使用寿命为10年，采用直线法摊销，无残值。假定不考虑其他相关因素，该项无形资产的有关事项对英明公司2017年利润总额的影响金额为(　　)万元。(已知(P/A，5%，5)=4.3295，计算结果保留两位小数)

A.131.89

B.129.89

C.88.59

D.86.59

8.固定资产减值测试时预计其未来现金流量应考虑的因素是(　　)。

A.与所得税收付有关的现金流量

B.与预计固定资产改良有关的未来现金流量

C.内部转移价格

D.与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量

9.2018年1月1日，甲公司将一项专利技术使用权让渡给乙公司，租期为5年，每年租金为80万元，甲公司在出租期内，不再使用该专利技术。该专利技术是其于2015年6月1日购入，初始入账价值为300万元，预计使用年限为10年，采用直线法进行摊销，无残值。假定不考虑其他因素，该专利技术影响甲公司2018年的营业利润的金额为(　　)万元。

A.46

B.80

C.50

D.30

10.关于企业持有待售的固定资产，下列说法不正确的是(　　)。

A.企业对于持有待售的固定资产，应当调整该项固定资产的预计净残值，使该项固定资产的预计净残值能够反映其公允价值减去处置费用后的净额，但不得超过符合持有待售条件时该项固定资产的原账面价值

B.某项资产或处置组被划归为持有待售，但后来不再满足持有待售固定资产确认条件，企业应当停止将其划归为持有待售

C.持有待售的固定资产原账面价值高于预计净残值的差额，应作为管理费用计入当期损益

D.持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧