2018税务师考试《税法二》考前密训试题及答案6

参考答案和解析

一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)

1.

【答案】D

2.

【答案】D

【解析】股权转让收入于转让协议生效并完成股权变更手续时确认收入实现。

3.

【答案】D

【解析】选项D，应将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益，计税。

4.

【答案】C

【解析】出口退税既不属于财政性资金，也不计入收入总额。

5.

【答案】D

【解析】选项A：广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入;选项B：安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入;选项C：为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。

6.

【答案】A

【解析】2013年应扣未扣支出12万元，准补至2013年度确认，确认后应纳税所得额=9-12=-3(万元)，2013年多缴企业所得税=9×25%=2.25(万元)，2014年可以补亏3万元，补亏后应纳税所得额=4-3=1(万元)，2014年多缴企业所得税=3×25%=0.75(万元)。2013年和2014年多缴税共计=2.25+0.75=3(万元)，可以抵减2015年应纳税额，故2015年实际应缴纳企业所得税=13×25%-3=0.25(万元)。

7.

【答案】B

8.

【答案】A

【解析】投资收回800万元;股息所得=(1200+800)×20%=400(万元)，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入，A公司取得400万元股息所得免税。投资资产转让所得=1300-800-400=100(万元)，应缴企业所得税=100×25%=25(万元)。

9.

【答案】B

【解析】企业雇佣的季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员、接受外部劳务派遣用工人员实际发生的费用，应区分工资薪金支出和职工福利支出。浴池临时工的工资为职工福利支出。实际发生的工资薪金支出=1000+0.2×6×12=1014.4(万元)，工会经费扣除限额=1014.4×2%=20.29(万元)，应调增=21-20.29=0.71(万元)。

10.

【答案】A

【解析】(1)1.1～3.31，可扣利息=2800×7%×3÷12=49(万元);

(2)4.1～6.30，可扣利息=(2800-400)×7%×3÷12=42(万元);

(3)7.1～9.30，可扣利息=(2800-800)×7%×3÷12=35(万元);

(4)10.1～12.31，可扣利息=(2800-200)×7%×3÷12=45.5(万元)。

该公司2014年企业所得税前可以扣除的利息费用=49+42+35+45.5=171.5(万元)。

11.

【答案】A

【解析】选项A：除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。

12.

【答案】D

【解析】单独估价作为固定资产入账的土地不应计算折旧;自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础;自创商誉不得计算扣除摊销费用。

13.

【答案】C

【解析】企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现，确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额。

14.

【答案】B

【解析】甲公司取得的现金支付额应缴纳企业所得税=(80000-64000)×(8000÷80000)×25%=400(万元)。

15.

【解析】划入方和划出方均不确认所得;划入方取得的被划转资产，以原账面净值计提折旧。

16.

【答案】D

【解析】选项A：企业开发产品整体报废或毁损，其净损失按规定审核确认后准予税前扣除;选项B：因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失税前扣除;选项C：企业集团统一融资再分配给其他成员企业使用，满足一定的条件，分摊的合理的利息准予税前扣除。

17.

【答案】B

【解析】单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本，应按建筑面积法进行分配。

18.

【答案】A

【解析】应纳所得税=(860-857.2)×50%×20%=0.28(万元)。

19.

【答案】D

【解析】该代表机构2014年应缴纳企业所得税=450÷(1-25%-5%)×25%×25%=40.18(万元)。

20.

【答案】C