2018税务师考试《税法二》重点练习及答案（11）

　　参考答案及解析：

　　1、

　　【正确答案】 ADE

　　【答案解析】 选项B，扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表;选项C，扣缴义务人对外支付的款项为外币的，在申报扣缴企业所得税时，应当按照扣缴当日国家公布的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。

　　2、

　　【正确答案】 ACE

　　3、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 存在选项BD的情形的，应直接认定为不具有合理商业目的。

　　【点评】此题考查的知识点是非居民企业间接转让境内财产的企业所得税管理。题干和选项都比较绕口，题目的出题点在区别直接认定和条件认定，这样区别太细枝末节，实务意义不大，考生能掌握不具有合理商业目的情形就够了。

　　(1)应直接认定为不具有合理商业目的情形：

　　①境外企业股权75%以上价值直接或间接来自于中国应税财产;

　　②间接转让中国应税财产交易发生前一年内任一时点，境外企业资产总额(不含现金)的90%以上直接或间接由在中国境内的投资构成，或间接转让中国应税财产交易发生前一年内，境外企业取得收入的90%以上直接或间接来源于中国境内;

　　③境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业虽在所在国家(地区)登记注册，以满足法律所要求的组织形式，但实际履行的功能及承担的风险有限，不足以证实其具有经济实质;

　　④间接转让中国应税财产交易在境外应缴所得税税负低于直接转让中国应税财产交易在中国的可能税负。

　　(2)间接转让中国应税财产同时符合以下条件的，应认定为具有合理商业目的：

　　①股权转让方直接或间接拥有股权受让方80%以上的股权或股权受让方直接或间接拥有股权转让方80%以上的股权或股权转让方和股权受让方被同一方直接或间接拥有80%以上的股权;

　　②本次间接转让交易后可能再次发生的间接转让交易相比在未发生本次间接转让交易情况下的相同或类似间接转让交易，其中国所得税负担不会减少;

　　③股权受让方全部以本企业或与其具有控股关系的企业的股权(不含上市企业股权)支付股权交易对价。

　　4、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 选项B，成本加成法通常适用于有形资产的购销、转让和使用，劳务提供或资金融通的关联交易;选项E，交易净利润法适用于有形资产的购销、转让和使用，无形资产转让和使用以及劳务提供等关联交易。

　　【点评】此题考查的知识点是转让定价的纳税调整，关键掌握如下知识点：

　　(1)转让定价调整的具体方法包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法等。

　　(2)各方法的适用情形：可比非受控价格法——适用于所有类型的关联交易;再销售价格法——适用于再销售者未对商品进行改变外形、性能、结构或更换商标等实质性增值加工的简单加工或单纯购销业务;成本加成法——适用于有形资产的购销、转让和使用，劳务提供或资金融通的关联交易;交易净利润法——适用于有形资产的购销、转让和使用，无形资产的转让和使用以及劳务提供等关联交易;利润分割法——适用于各参与方关联交易高度整合且难以单独评估各方交易结果的情况。

　　5、

　　【正确答案】 BC

　　6、

　　【正确答案】 BCE

　　【答案解析】 选项A，房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，对当事双方不征收个人所得税;选项D，通过离婚析产的方式分割房屋产权是夫妻双方对共同共有财产的处置，个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税。

　　【点评】此题考查的知识点是房产处置中个人所得税征免规定。5种房产赠与双方免税：对继承、遗赠、离婚析产、直系(配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹)赠与、赡养赠与方式取得的房产免征个税。

　　7、

　　【正确答案】 ADE

　　8、

　　【正确答案】 BE

　　9、

　　【正确答案】 CDE

　　10、

　　【正确答案】 BDE

　　【答案解析】 选项A，建筑安装企业实行个人承包后，工商登记改变为个体经济性质的，其从事建筑安装业取得的收入，应依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税;选项C，纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得，应按“劳务报酬所得”项目计算纳税。