2018税务师考试《税法二》重点练习及答案（4）

参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 C

【答案解析】 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

2、

【正确答案】 B

【答案解析】 符合条件的创投企业，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。

3、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，审核后可以扣除;选项B， 企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税前扣除;选项C，企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理的分摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除。

4、

【正确答案】 D

【答案解析】 采取基价并实行超基价双方分成方式委托销售开发产品的，属于企业与购买方签订购销合同或协议，或企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中约定的价格高于基价，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现，企业按规定支付受托方的分成额，不得直接从销售收入中扣减。所以，房地产公司应确认销售收入为12000万元。

5、

【正确答案】 B

【答案解析】 应纳税所得额=成本费用总额÷(1-经税务机关核定的利润率)×经税务机关核定的利润率=100÷(1-25%)×25%=33.33(万元)

应缴纳企业所得税=33.33×25%=8.33(万元)

6、

【正确答案】 A

【答案解析】 转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。投资转让所得=600-500=100(万元)。

7、

【正确答案】 C

【答案解析】 停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计提折旧。

8、

【正确答案】 C

【答案解析】 广告费税前扣除限额=800×15%=120(万元)<125(万元)，所以准予扣除的广告费为120万元。会计利润=800-500-150-30-20-10=90(万元)，准予扣除的捐赠限额=90×12%=10.8(万元)。税收滞纳金不得在税前扣除。应纳税所得额=800-500-150+(125-120)-30-10.8-10=104.2(万元);或者应纳税所得额=90+(125-120)+(17-10.8)+3=104.2(万元);应缴纳企业所得税=104.2×25%=26.05(万元)。

9、

【正确答案】 B

【答案解析】 符合条件的居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

应纳税额=[3000-400-900-(1800-200)+(900-200-500)÷2]×25%=50(万元)

10、

【正确答案】 D

【答案解析】 该国有企业2017年就该转让收入应缴纳企业所得税=[260-(200-4)-3]×25%=15.25(万元)

11、

【正确答案】 D

【答案解析】 税法规定，依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，不视同转让限售股。

12、

【正确答案】 C

【答案解析】 成本费用无法核实，按照应税收入额核定计算所得税。国债利息收入免征企业所得税。应纳所得税额=(80+10)×15%×25%=3.38(万元)。

13、

【正确答案】 D

【答案解析】 可以扣除的利息费用=500×6%×10÷12=25(万元)。

利息费用调增应纳税所得额=28-25=3(万元)

14、

【正确答案】 C

【答案解析】 可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。2017年甲企业弥补乙企业的亏损额=1300×4.5%=58.50(万元)