2018税务师考试《税法一》考前重点试题及答案12

一、单项选择题

1、

【正确答案】 C

【答案解析】 如果由于执业的税务师工作失误给委托方造成不应有的损失的，应由该受托方即该税务师事务所承担责任。

【】此题考核的知识点是税务代理的法律责任，是涉税服务的法律关系和法律责任的考核范围，主要以客观题的形式考核。

受托方的法律责任中需要区分针对税务师和税务师事务所的不同规定：

(1)税务师有下列行为之一的,由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使税务师签字权;逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告：

①执业期间买卖委托人股票、债券的;

②以个人名义承接业务或者收费的;

③泄露委托人商业秘密的;

④允许他人以本人名义执业的;

⑤利用执业之便，牟取不正当利益的;

⑥在一个会计年度内违反《注册税务师管理暂行办法》规定2次以上的。

(2)税务师事务所有下列行为之一的，由省税务局予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款，责令其限期改正;逾期不改正或者情节严重的，向社会公告：

①未按照《注册税务师管理暂行办法》规定承办相关业务的;

②未按照协议规定履行义务而收费的;

③未按照财务会计制度核算，内部管理混乱的;

④利用执业之便，牟取不正当利益的;

⑤采取夸大宣传、诋毁同行、以低于成本价收费等不正当方式承接业务的;

⑥允许他人以本所名义承接相关业务的。

【该题针对“税务代理的法律责任”知识点进行考核】

2、

【正确答案】 C

【答案解析】 总账、日记账应当采用订本式账簿。

【】此题考核的知识点是账簿凭证管理，是税收征收管理程序的基础性知识，这一内容在以考核客观题为主的各章中属于高频考点，需要在理解的基础上加强记忆。

设置账簿的相关规定归纳为：

1.从事生产、经营的纳税人自其领取工商营业执照之日起15日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿,其中总账、日记账应当采用订本式。

2.扣缴义务人自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

3.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者财会人员代为建账和办理账务。

【该题针对“账簿、凭证管理”知识点进行考核】

3、

【正确答案】 C

【答案解析】 非涉税鉴证服务通常只是办理涉税实务、提出意见或建议，不对委托人的涉税事项作出评价和证明，评价和证明是涉税鉴证应具有的特点。

【】此题考核的知识点是非涉税鉴证服务的特点，是涉税服务业务的知识，不属于考试的重点内容，难度不大，以记忆为主。

非涉税鉴证服务的特点是：

1.以委托人或其指向的第三人为服务对象，服务结果一般限于委托人使用;

2.非涉税鉴证服务范围和项目宽泛，服务方式灵活——涉税服务不囿于规定的服务项目和范围;

3.因委托人自身需求触发;

4.不一定出具涉税服务业务报告。

【该题针对“非涉税鉴证服务的种类与原则”知识点进行考核】

4、

【正确答案】 D

【答案解析】 “税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件”属于“停业、复业登记管理规程”的内容。

【】此题考核的知识点是代理变更税务登记的操作，是税务登记代理的基础性知识，需要考生熟悉相关内容，难度不大。

变更税务登记和注销税务登记是易混考点，考生需要把握的是：主管税务机关不变，办变更登记;主管税务机关变动，办注销登记。

【该题针对“变更税务登记”知识点进行考核】

5、

【正确答案】 B

【答案解析】 按照“已交税金”与应交增值税借方余额较小一方做转出，本题应交增值税的借方余额是12000+6000-8000=10000，已交税金栏目的余额是6000，所以按照6000转出到应交税费——未交增值税。

借：应交税费——未交增值税　　6000

贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)6000

【】此题考核的知识点是增值税的会计核算，是涉税会计核算的知识，属于常考内容，有一定难度。“转出多交增值税”专栏适用的原则是：“已交税金”本月有发生额，且“应交增值税”期末有“借方余额”下适用，转出的原则是“谁小取小”。

【该题针对““未交增值税”明细科目”知识点进行考核】

6、

【正确答案】 D

【答案解析】 个体工商户用于个人和家庭的支出应在税后列支，在“税后列支费用”反映，期末转到“留存利润”。

【】此题考核的知识点是个体工商户的会计核算，是涉税会计核算的知识，属于常考内容，也有一定难度。

个体工商户会计核算有自己的特点：

(1)个体工商户会计科目中的“本年应税所得(相当于本年利润)”、“留存利润(相当于利润分配——未分配利润)”是不同于企业会计制度的科目;

(2)期末企业的各项收入、成本费用转入本年应税所得，不能在税前列支的成本费用通过“税后列支费用”，转入“留存利润”。

【该题针对“小企业会计核算”知识点进行考核】

7、

【正确答案】 A

【答案解析】 企业以前年度多计收益少计费用，则多计了以前年度的利润，应当调减利润，借记“以前年度损益调整”科目，贷记有关科目;借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。

【】本题考核以前年度损益调整的核算内容，是涉税服务考试的重点内容，要求考生在理解的基础上灵活运用。

以前年度损益调整科目用来调整以前年度损益类科目发生的错账，另外，企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也在该科目核算。

【该题针对““以前年度损益调整”科目”知识点进行考核】

8、

【正确答案】 A

【答案解析】 “税金及附加”科目核算企业经营活动发生的相关税费。

【】此题考核的知识点是“税金及附加”科目的核算范围，是2017年新增内容，需要引起考试高度重视。按财会〔2016〕22号《增值税会计处理规定》将“营业税金及附加”科目改为“税金及附加”科目，房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税由“管理费用”科目，改为在“税金及附加”科目核算。

【该题针对““税金及附加”科目”知识点进行考核】

9、

【正确答案】 B

【答案解析】 本题符合平销返利行为的特点，应冲减的进项税额=150000÷(1+17%)×17%=21794.87(元)

【】此题考核的知识点是平销返利的处理，是常考内容，很有特点，需要考生准备把握。自2004年7月1日起，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。应冲减进项税金的计算公式调整为：

当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金+(1+所购货物适用增值税税率)×所购货物适用增值税税率

商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得开具增值税专用发票。

【该题针对“商品流通企业增值税的核算”知识点进行考核】

10、

【正确答案】 B

【答案解析】 啤酒属于从量计征消费税，包装物押金逾期时不计算消费税，选项B不正确。

【】此题考核的知识点是特殊销售行为的税务处理，是增值税的基础性知识，属于重点内容，考试中经常出现。

以旧换新销售方式下销售分为两种情况：

(1)一般货物：按新货同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格;

(2)金银首饰：按实际收到的不含税销售价格确定销售额(扣减旧货收购价格)。

【该题针对“工业企业销售阶段增值税的会计核算”知识点进行考核】