2018年税务师《涉税服务实物》考前提分练习及答案（3）

1.

【答案】A

【解析】税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。

2.

【答案】D

【解析】消费税是国税系统负责征收的税种，其他选项是地税系统负责征收的税种。

3.

【答案】D

【解析】选项D属于税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为的情形。

4.

【答案】C

【解析】除另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年。

5.

【答案】C

【解析】纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正;逾期不改正的，税务机关提请工商行政管理机关吊销其营业执照。

6.

【答案】A

【解析】税务咨询类服务是最为常见的非涉税鉴证服务，通常表现为临时涉税咨询、聘请常年税务顾问和进行税收筹划等非涉税鉴证服务方式。

7.

【答案】D

【解析】未经非涉税鉴证服务业务委托人同意，税务师事务所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情况除外：(1)税务机关因税务检查需要进行查阅的;(2)税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的;(3)公安机关、人民检察院、人民法院根据有关法律、行政法规需要进行查阅的。

8.

【答案】C

【解析】年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。

9.

【答案】B

【解析】发票准印证由国家税务总局统一监制，省级税务机关核发。

10.

【答案】C

【解析】设置简易账和复式账的个体工商户都要求编报的会计报表是应税所得表。

11.

【答案】A

【解析】该企业4月增值税销项税额=45000×17%=7650(元)，进项税额为8500元，销项税额小于进项税额，当月不需要缴纳增值税。但由于在在“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目计入预交税金850元，应通过“应交税费——应交增值税(转出多交增值税)”科目转入未交增值税借方，剩余借方科目余额不需要处理。

12.

【答案】A

【解析】委托方将委托加工产品收回后以不高于受托方计税价格直接出售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工应税消费品的成本中。

13.

【答案】A

【解析】将自产产品用于赠送，属于增值税视同销售行为，按售价计算的增值税销项税和产品成本计入在营业外支出中。

14.

【答案】A

【解析】一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款。

15.

【答案】A

【解析】企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，不超过债资比计算的部分，准予扣除。非金融企业的债资比为2∶1。合理的借款总额=200×2=400(万元)，在企业所得税前准予扣除的利息支出=400×7%=28(万元)。

16.

【答案】C

【解析】企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出按照实际发生额的60%在企业所得税前扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。实际发生额的60%=3000×60%=1800(元)>销售(营业)收入×5‰=120000×5‰=600(元)，该企业在计算当年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为600元。

17.

【答案】A

【解析】货物运输合同的印花税计税依据为取得的运输费金额，不包括所运货物金额、装卸费和保险费等。

18.

【答案】D

【解析】只有对于征税行为，税收行政复议是行政诉讼的前置行为，加收滞纳金属于征税行为。

19.

【答案】C

【解析】分析税收政策适用条款是进行税务咨询服务的核心。

20.

【答案】A

【解析】税务师事务所和项目负责人对税务代理服务成果的质量承担最终责任。