2018税务师考试《税法二》习题及答案(18)

 　　三、计算题

　　(本大题共二题，每题由4个小题(单选)组成，每小题2分)

　　(一)某房地产开发公司2008年度开发一栋写字楼出售。取出的销售收入总额2000万元;支付开发写字楼的地价款400万元;开发过程中支付拆迁补偿费100万元、供水和供电基础设施费80万元，建筑工程费用520万元;开发过程中向非金融机构借款500万元，借款期限1年。施工、销售过程中发生管理费用和销售费用260万元。经当地税务机构确定，除利息以外的其他房地产开发费用扣除比例为5%，写字楼所在地的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。

　　根据题目内容与土地增值税、企业所得税的有关规定，分别回答下列相关问题：

　　71. 计算土地增值税的增值额时，可扣除的开发成本和开发费用为()万元。

　　A.780

　　B.795

　　C.960

　　D.1000

　　72. 计算土地增值税的增值额时，可扣除的税费和附加扣除费用为()万元。

　　A.110

　　B.240

　　C.320

　　D.330

　　73. 该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税()万元。

　　A.177

　　B.147

　　C.183

　　D.201

　　74. 该房地产开发公司2008年度销售写字楼应缴纳企业所得税()万元。

　　A.45.54

　　B.94.05

　　C.89.5

　　D.123.09

　　(二)某国有企业2009年度有关资料如下：

　　(1)实收资本账户比2008年增加200万元，资本公积账户比2008年增加100万元。

　　(2)其他营业账簿共10本，包括车间统计薄2本。

　　(3)一项信贷业务既签订借款合同，合同总额为600万元，又分三次填开借据，金额分别为100万元、300万元、200万元。

　　(4)当年签订流动资金周转性借款合同一份，最高限额为500万元，年内签订随借随还合同三份，金额分别为300万元、200万元、200万元。

　　(5)签订财产保险合同一份，投保金额1000万元，保险费金额20万元。

　　(6)将财产赠给政府所立书据金额为20万元，将财产赠给另一关联企业所立书据金额为15万元。

　　(7)与专业银行签订无息贷款合同一份，金额为40万元。

　　(8)将已用印花税票揭下重用，票面金额为200元。

　　根据上述资料计算并回答下列问题：

　　75. 企业营业账簿应纳印花税为()元。

　　A.1540

　　B.1550

　　C.540

　　D.1040

　　76. 借款、贷款合同应纳印花税为()元。

　　A.570

　　B.550

　　C.900

　　D.850

　　77. 产权转移书据和保险合同应纳印花税为()元。

　　A.300

　　B.1075

　　C.275

　　D.375

　　78. 印花税票揭下重用的处罚办法是()。

　　A.处以2000元以上10000以下的罚款或者处以重用印花税票金额5倍罚款，即

　　1000元罚款

　　B.处以重用印花税票金额1倍罚款，即200元罚款

　　C.追缴税款，并处税款50%以上5倍以下的罚款，构成犯罪的依法追究刑事责任

　　D.处以重用印花税票金额3倍罚款，即600元罚款

　　三、计算题

　　(一)

　　[答案]71.A; 72.D; 73.B; 74.C。

　　[解析]

　　71. A

　　可扣除的开发成本：100+80+520=700(万元)

　　可扣除开发费用：(400+700)×5%+500×5%=80(万元)

　　拆迁补偿费100万元，水电基础设施80万元，建筑工程费520万元，属于开发成本，向非金融机构借款500万元，应按同期金融机构借款利息率5%计算准予扣除的利息支出，除利息外的其他房地产开发费用为：(400+700)×5%=55(万元)。

　　72. D　可扣除的税费和附加扣除费为：

　　2000×5%+2000×5%×(7%+3%)+(400+100+80+520)×20%=330(万元)

　　2000万元售楼收入应缴纳营业税，城市维护建设税和教育费附加;加计扣除应按支付的土地价款与开发成本之和乘以20%扣除。

　　73. B　该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税：

　　(2000-400-700-80-330)×30%=147(万元)

　　其增值率=(2000-400-700-80-330)÷(400+700+80+330)×100%=32%，税率为30%，再按土地增值额和30%的税率计算出应纳土地增值税。

　　74. C　2008年度销售写字楼应缴纳企业所得税：

　　该房地产开发公司2008度销售写字楼应缴纳企业所得税

　　=[2000-(400+100+80+520)-25-260-2000×5%×(1+7%+3%)-147]×25%=89.5(万元)。

　　根据新会计制度的规定，与房地产开发有关的费用直接计入当年损益。所发生的利息费用在金融机构的同期借款利息率范围内扣除。

　　(二)

　　[答案]75.A; 76.B; 77.C ;78.C。

　　[解析]

　　75. A

　　(1)记载资金账簿按增加额贴花，金额为：(200+100)×0.5‰=1500(元)

　　(2)其他营业账簿中，车间统计薄免贴印花税，则应纳印花税(10-2)×5=40(元)

　　(3)营业账簿应纳印花税为：1500+40=1540(元)

　　76. B

　　(1)借款合同既签合同，又分次填开借据的，只就合同金额贴花：

　　600×0.05‰=300(元)

　　(2)流动资金周转借款合同，只就最高限额贴花，随借随还的合同免征印花税，应贴花：500×0.05‰=250(元)

　　(3)无息借款合同免予贴花

　　(4)借款合同应纳印花税为：300+250=550(元)

　　77. C

　　(1)产权转移书据中，赠给政府书立的转移书据免予贴花。赠给另一企业财产所立

　　书据应贴花：15×0.5‰=75(元)

　　(2)保险合同应贴花：20×1‰=200(元)

　　(3)总计应纳印花税为：75+200=275(元)

　　78. C

　　追缴税款，并处税款50%以上5倍以下的罚款，构成犯罪的依法追究刑事责任

　　四、综合题

　　(一)

　　[答案]79.AC; 80.C; 81.B; 82.D; 83.A; 84.B 。

　　[解析]

　　79. AC 下列选项中，允许在税前扣除的有：

　　1. 增值税不可以从税前扣除。

　　2. 对于销售费用，广告费及业务宣传费：家电企业广告费税前扣除限额=8066×15%=1209.9(万元)

　　750+90=840(万元)< 1209.9(万元),据实扣除。

　　3. 税前准予扣除的销售费用为：900(万元)。

　　4. 对于管理费用：业务招待费税前扣除上限额=8066×5‰=40.33(万元)

　　业务招待费实际发生额的60%=80×60%=48(万元)

　　税前准予扣除的业务招待费40.33。

　　5. 上年应计未计的费用不得扣除，会计师事务所审计、咨询费准予扣除。

　　6. 税前准予扣除的管理费用为：1000-3-80+40.33=957.33(万元)。

　　80. C 财务费用允许在税前扣除：

　　向非金融企业的企业借款不得超过银行同期同类利率计算的利息，税前准予扣除的财务费用为：120-1000×(6%-4%)=100(万元)。

　　81. B 固定资产改良支出及相应的房产税可以在税前列支:

　　固定资产改良支出属资本性支出的长期待摊费用，不得税前一次扣除。

　　本年可以税前扣除的改建费用=150÷5÷12×4=10(万元)

　　当年应补交房产税可税前扣除=150×(1-30%)×1.2%÷12×4=0.42(万元)，共计10.42万元。

　　82. D 准予税前扣除的净损失:

　　盘亏产成品不得抵扣的进项税额=200×0.3×70%×17%=7.14(万元)

　　财产损失共计=200×0.3+7.14=67.14(万元)

　　准予税前扣除的净损失=67.14×(1-50%)=33.57(万元)。

　　83. A 2008年该企业应纳税所得额:

　　应纳税所得额=8066-4500-34-900-957.33-100-10.42-33.57=1530.68(万元)。

　　84. B 2008年该企业应纳企业所得税:

　　该企业应纳企业所得税=1530.68×25%=382.67(万元)。

　　(二)

　　[答案]85.C; 86.B; 87.B; 88.B; 89.B; 90.D。

　　[解析]

　　85. C工资收入应按照雇主为其雇员负担个人所得税税款的计征方法计算：

　　工资的应纳税所得额为：(2200-2000-0×50%)÷(1-5%×50%)≈205.13(元);

　　工资应纳税额为：205.13×5%=10.26(元)。

　　86. B利息收入中，国库券利息收入免税，但单位集资利息收入应依法征税:

　　应纳税额为：10000×20%=2000(元)。

　　87. B为文工团写歌词，但未公开发表，按劳务报酬所得征税:

　　应纳税额为：(2000-800)×20%=240(元)。

　　88. B按个人所得税法的规定，稿酬所得可减征30%:

　　应纳税额=30000×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元)

　　小说在某报上连载，按个人所得税法的规定，连载收入作为一次征税，应纳个人所得税额为：700×10×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)，二者合计3360+784=4144(元)。

　　89. B 房屋租赁业务应缴纳个人所得税：

　　应纳税额=9600×(1-20%)×20%=1536(元)。

　　90. D 购买体育彩票的中奖所得应缴纳个人所得税：

　　允许扣除的公益性捐赠额=120000×30%=36000(元)

　　应纳税额=(120000-36000)×20%=16800(元)