2018税务师考试《税法二》习题及答案(17)

 　　二、多项选择题

　　(共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)

　　41. 根据我国税法，下列属于居民纳税人的是()。

　　A.中外合资经营企业

　　B.中外合作经营企业

　　C.实际管理机构在境内的外国企业

　　D.外资企业

　　E.实际管理机构在中国境外的外国企业

　　42. 下列有关借款利息的说法，错误的是( )。

　　A.企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除

　　B.从关联方取得的借款利息支出，不得在税前扣除

　　C.向非金融机构的借款利息支出，不得在税前扣除

　　D.金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出，不得在税前扣除

　　E.金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出，可以在税前扣除

　　43. 企业所得税法中，属于外国企业在中国境内设立的机构、场所和视为场所、机构的是指()。

　　A.生产、经营机构

　　B.生产、经营场所

　　C.营业代理人

　　D.代扣代缴人

　　E.代表机构

　　44. 工业企业的小型微利企业适用企业所得税税税率20%,其应满足的条件有( )。

　　A. 年度应纳税所得额不超过10万元

　　B.年度应纳税所得额不超过30万元

　　C.从业人数不超过100人

　　D.资产总额不超过3000万元

　　E.资产总额不超过1000万元

　　45. 根据企业所得税法的规定，下列关于所得来源地表述正确的有()。

　　A.销售货物的所得，按照交易活动发生地确定

　　B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定

　　C.转让不动产的所得，按照交易发生地确定

　　D.权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定

　　E.股息、红利所得，按照分配所得的企业所在地确定

　　46. 企业发生非正常财产损失后，在计算企业所得税时不得扣除的有()。

　　A.损失财产负担的增值税

　　B.损失财产中运费负担的增值税

　　C.保险公司已赔偿的损失

　　D.损失财产的变价款

　　E.责任人已赔偿的损失

　　47. 在下列有关企业技术开发费的扣除规定中，正确的说法是()。

　　A.企业技术开发费用形成无形资产的按150%扣除据实列支

　　B.盈利企业的技术开发费比上年增长10%以上的，可扣除实际发生额的50%

　　C.未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除

　　D.企业发生的技术开发费是由国家财政和上级部门拨付的，不可以在税前抵扣

　　E.“三新”是指新产品、新技术、新工艺

　　48. 税法准予扣除的保险费用包括()。

　　A.纳税人按规定上交保险公司或劳动保险部门的职工养老保险基金和待业保险基金

　　B.纳税人参加财产保险和运输保险，按照规定交纳的保险费用

　　C.纳税人为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费

　　D.纳税人为雇员向商业保险机构投保的财产保险

　　E.为企业出资人向商业保险机构投保的人寿保险

　　49. 根据《企业所得税法》的有关规定，可以提取折旧的固定资产是()。

　　A.接受捐赠的国定资产

　　B.以经营租赁方式租入的固定资产

　　C.以融资租赁方式租出的固定资产

　　D.未使用的房屋、建筑物

　　E.已提足折旧固定资产的改建支出

　　50. 企业从事(

　　)，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

　　A.国家需要重点扶持的高新技术企业的所得

　　B.从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资所得

　　C.国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得

　　D.符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

　　E.西部地区国家鼓励类产业的内资企业

　　51. 根据企业所得税规定，下列项目中不得在税前扣除的有()。

　　A.各项税收的滞纳金、罚款

　　B.支付给境外总机构的与该机构、场所生产经营有关的费用

　　C.企业间支付的违约金

　　D.企业所得税

　　E.广告性赞助支出

　　52. 企业应纳税所得额计算时，需作纳税调整增加处理的项目有()。

　　A.技术开发费

　　B.实发工资小于应付工资的部分

　　C.直接向受益人的捐赠

　　D.违法经营被没收财物损失学会计论坛

　　E.企业间支付的违约金

　　53. 企业所得税法中关于固定资产计税基础，下列几项中正确的是()。

　　A. 外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础

　　B.融资租入的固定资产，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础

　　C.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础

　　D.盘盈的固定资产，以同类固定资产的公允价值为计税基础

　　E.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

　　54. 企业无形资产的摊销，符合企业所得税法的有()。

　　A. 无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除

　　B.无形资产的摊销年限不得低于10年

　　C.投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销

　　D.外购商誉的支出可以按照合同约定的使用年限分期摊销

　　E.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除

　　55. 下列各项中，符合企业所得税法规定的有()。

　　A. 企业投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除

　　B.企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除

　　C.通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本

　　D.通过非现金方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本

　　E.企业对外投资期间投资成本准予扣除

　　二、多项选择题

　　41

　　[答案]ABCD

　　[解析]所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

　　企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体企业包括国有、集体、私营、联营、股份制企业、外商投资企业、外国企业，以及有生产经营所得和其他所得的其他组织等。

　　42.

　　[答案]BCD

　　[解析]建造、购进固定资产在尚未竣工决算投产前的利息，应全部计入该项固定资产原值，不得扣除。企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：

　　(1)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出;

　　(2)非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。

　　企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的;或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。

　　43

　　[答案]ABCE

　　[解析]外国企业在中国境内设立的机构、场所包括：生产、经营机构;生产、经营场所;营业代理人。

　　44

　　[答案]BCD

　　[解析]符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

　　小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

　　(1)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;

　　(2)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

　　45.

　　[答案]ABDE

　　[解析]不动产转让所得，按照不动产所在地确定。

　　46.

　　[答案]CDE

　　[解析]企业在当期发生的的固定资产和存货的盘亏、毁损净损失，由其提供清查盘存资料经主管税务机关审核后，准予扣除;企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予与存货一起在所得税前按规定扣除。

　　47

　　[答案]CDE

　　[解析]企业发生的技术开发费，凡是由国家财政和上级部门拨付的，不得在税前抵扣，也不得计算抵扣应纳税所得额。

　　研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

　　48.

　　[答案]ABC

　　[解析]税法规定准予扣除的保险费用包括

　　(1)纳税人按规定上交保险公司或劳动保险部门的职工养老保险基金和待业保险基金

　　(2)纳税人参加财产保险和运输保险，按照规定交纳的保险费用

　　(3)纳税人为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费，在计算应纳税所得额时，准予据实扣除。纳税人为其投资者或者雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或者财产保险，以及在基本保障之外为雇员投保的补充保险，不得扣除。

　　49.

　　[答案]AD

　　[解析]对以经营租赁方式租入的固定资产和以融资租赁方式租出的固定资产不得提取折旧。已提足折旧固定资产的改建支出作为长期待摊费用处理。

　　50.

　　[答案]CD

　　[解析]企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税;企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税;国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税;创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。

　　51

　　[答案]AD

　　[解析]非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。

　　52

　　[答案]BCD

　　[解析]技术开发费据实扣除;实发工资小于应付工资，应当按实发工资扣除。

　　53

　　[答案]BCE

　　[解析]固定资产按照以下方法确定计税基础：

　　①外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础;

　　②自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础;

　　③融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础;

　　④盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础;

　　⑤通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础;

　　⑥改建的固定资产，除已足额提取折旧的固定资产的改建支出和租入固定资产的改建支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。

　　54.

　　[答案]ABCE

　　[解析]无形资产的摊销：

　　①无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。

　　②无形资产的摊销年限不得低于10年。

　　③作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。

　　④外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。

　　55

　　[答案]ABCD

　　[解析]企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。

　　投资资产按照以下方法确定成本：

　　①通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本;

　　②通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。