2018税务师考试《税法二》习题及答案(11)

 　　1.下列选项中属于耕地的有( )。

　　A.花圃

　　B.茶园

　　C.果园

　　D.企业废弃厂房所占土地

　　1.

　　【答案】ABCE

　　【解析】所谓“耕地”是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地。其中，园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。

　　E.菜地

　　2.下列选项中，免征耕地占用税的有( )。

　　A.铁路线路占用耕地

　　B.学校占用耕地

　　C.医院占用耕地

　　D.军事设施占用耕地

　　E.养老院占用耕地

　　2.

　　【答案】BCDE

　　【解析】铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

　　3.下列选项中，不享受耕地占用税减税或免税优惠政策的有( )。

　　A.公路线路占用耕地

　　B.航道占用耕地

　　C.幼儿园占用耕地

　　D.国家机关占用耕地建造办公楼

　　E.城镇个人占用耕地新建住宅

　　3.

　　【答案】DE

　　【解析】选项AB：铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税;选项C：幼儿园占用耕地免征耕地占用税。

　　4.下列个人在规定用地标准以内占用耕地新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经有关部门批准，可以免征或者减征耕地占用税的有( )。

　　A.农村烈士家属

　　B.残疾军人

　　C.边远贫困山区生活困难的农村居民

　　D.退休老干部

　　E.外籍个人

　　4.

　　【答案】ABC

　　【解析】农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡(镇)人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税。

　　5.占用下列土地从事非农业建设，由省、自治区、直辖市本着有利于保护土地资源和生态平衡的原则，结合具体情况确定是否征收耕地占用税的有( )。

　　A.已开发从事养殖的水面

　　B.已开发从事种植的滩涂

　　C.未开发使用的林地

　　D.园地

　　E.菜地

　　5.

　　【答案】AB

　　【解析】占用已开发从事种植、养殖的滩涂、草场、水面和林地等从事非农业建设，由省、自治区、直辖市本着有利于保护土地资源和生态平衡的原则，结合具体情况确定是否征收耕地占用税。

　　6.下列关于耕地占用税的表述正确的有( )。

　　A.耕地占用税在占用耕地环节一次性课征

　　B.建设直接为农业生产服务的生产设施而占用规定的农用地的，不征收耕地占用税

　　C.耕地占用税采用地区差别定额税率

　　D.农村居民占用耕地新建住宅，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税

　　E.免征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税

　　6.

　　【答案】ABCE

　　【解析】选项D：农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税

　　7.2016年某船运公司拥有净吨位3000吨的机动船10艘，税额为5元/吨;净吨位1500吨机动船为6艘，税额为4元/吨;净吨位200吨的非机动驳船4艘，相同净吨位机动船舶税额为3元/吨。该运输公司应纳车船税为( )元。

　　A、252200

　　B、187200

　　C、291500

　　D、189700

　　【正确答案】B

　　【答案解析】应纳车船税=3000×10×5+1500×6×4+200×4×3×50%=187200(元);非机动驳船按机动船舶税额的50%计算。

　　8.2015年3月1日某内资上市公司实施员工期权计划，A员工获得10000股(按价格1元购买)的配额，2016年9月1日行权，当日市场价格每股6.4元。11月1日该上市公司按照每股0.5元分配股息。11月30日，该公司股价上升到每股8元，A将其出售，则上述业务累计应缴纳的个人所得税是( )元。

　　A、3600

　　B、4500

　　C、6500

　　D、4640

　　【正确答案】D

　　【答案解析】2015年3月1日不计税。

　　2016年9月1日，应纳税所得额=10000×(6.4-1)=54000(元)，适用税率按照54000/12=4500选择，即税率10%，速算扣除数105。

　　应纳税额=(4500×10%-105)×12=4140(元)

　　2016年11月1日，获得5000元股利，对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，持有股票时间为1个月到1年的暂减按50%计入个人应纳税所得额，应纳税额=10000×0.5×50%×20%=500(元)

　　2016年11月30日，转让国内上市企业股票所得属于财产转让所得，但暂不征税。

　　所以累计应纳税额=4140+500=4640(元)

　　9.王某为一家私营非上市企业的董事兼投资者，但王某不在该私营企业任职，2016年从该私营企业取得董事费收入80000元，王某的个人所得税由企业代为支付，3月份以投资者的名义向私营企业借款30000元用于非生产经营，年末未归还借款。上述事项王某应缴纳的个人所得税为( )元。

　　A、33352.94

　　B、24600

　　C、35532.94

　　D、33360.94

　　【正确答案】A

　　【答案解析】不在该私营企业任职，董事费收入按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税;私营企业投资者从其投资的企业借款未归还，又不用于生产经营，按“利息、股息、红利”所得缴纳个人所得税。

　　应缴纳个人所得税={[(80000-7000)×(1-20%)]÷68%}×40%-7000+30000×20%=33352.94(元)

　　10.张某转让2016年无偿受赠的房屋，取得收入780000，已知该房屋的实际价值500000元，受赠和转让过程中发生的除增值税以外的税费120000元。转让受赠房产应缴纳的个人所得税( )元。

　　A、56000

　　B、132000

　　C、156000

　　D、32000

　　【正确答案】D

　　【答案解析】应缴纳的个人所得税=(780000-500000-120000)×20%=32000(元)

　　11.公民甲某2016年3月份取得工资4000元，按照公司年金缴纳办法，个人缴纳工资的5%，单位缴纳10%，甲某当月应纳个税( )元。

　　A、20

　　B、15

　　C、35

　　D、10.2

　　【正确答案】D

　　【答案解析】企业年金中，由于只有本人工资计税的4%标准内是可以从当期应纳税所得额中扣除的，对于超过的部分需要交纳个税，所以当月应纳个税=[4000×(1-4%)-3500]×3%=10.2(元)。

　　12.张某是自由撰稿人，2016年张某的一篇小说在某国发表，取得稿酬折合人民币40000元，并按该国税法规定缴纳了个人所得税4500元;当年，张某在国内将另一作品的手稿原件公开拍卖，取得拍卖收入50000元。2016年张某应缴纳个人所得税( )元。

　　A、8000

　　B、9900

　　C、20000

　　D、21900

　　【正确答案】A

　　【答案解析】稿酬所得的个人所得税按照我国税法计算的抵免限额为40000×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元)，小于境外实际缴纳的4500元，无需在我国补缴个人所得税;将手稿原件公开拍卖取得的收入应该按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税，应缴纳的个人所得税=50000×(1-20%)×20%=8000(元)。

　　13.下列关于年金的个人所得税处理，正确的是()。

　　A、年金的个人缴费部分，在个人当月工资计算个人所得税时允许扣除

　　B、单位缴费的部分在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税

　　C、企业年金的个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的5%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除

　　D、年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人需要缴纳个人所得税

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，企业年金的个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基础的4%标准内的部分，暂从个人当期应纳税所得额中扣除;选项C，企业年金的个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除;选项D，年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税