甲公司系增值税一般纳税人。2019年12月31日，甲公司出售一台原价为452万元、已计提折旧364万元的生产设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为150万元，增值税税额为19.5万元，出售该生产设备时发生不含增值税的清理费用8万元。不考虑其他因素，甲公司出售该生产设备的利得为(　　)万元。 A. 54 B. 62 C. 87.5 D. 79.5我

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  甲公司系增值税一般纳税人，2X12年至2X15年与固定资产业务相关的资料如下：

  资料一：2X12年12月5日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为5 000万元，增值税税额为650万元。

  资料二：2X12年12月31日，该设备投入使用，预计使用年限为5年，净残值为50万元，采用年数总和法按年计提折旧。

  资料三：2X14年12月31日，该设备出现减值迹象，预计未来现金流量的现值为1 500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1 800万元，甲公司对该设备计提减值准备后，根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为3年、净残值为30万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。

  资料四：2X15年12月31日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元，增值税税额为117万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用2万元。

  假定不考虑其他因素。

  要求：

  编制甲公司2X12年12月5日购入该设备的会计分录。

  ⑵分别计算甲公司2X13年度和2X14年度对该设备应计提的折旧金额

  ⑶计算甲公司2X14年12月31日对该设备应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。

  ⑷计算甲公司2X15年度对该设备应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。

  ⑸编制甲公司2X15年12月31日处置该设备的会计分录。

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  钚铀公司为核发电企业，2019年1月1日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，全部成本为300 000万元，预计使用寿命为40年。根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2019年1月1日预计40年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用40 000万元，且金额较大。在考虑货币时间价值和相关期间通货膨胀等因素下确定的折现率为3%。

  已知：(P/F，3%，40)=0.3066。

  要求：

  (1)编制2019年1月1日固定资产入账时的会计分录。

  (2)编制2019年和2020年确认利息费用的会计分录。

  (3)编制40年后实际发生弃置费用的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

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  甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。相关资料如下：　　资料一：2X12年12月10日，甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为495万元，增值税税额为64.35万元，甲公司当日进行设备安装，安装过程中发生安装人员薪酬5万元，2X12年12月31日，安装完毕并达到预定可使用状态交付使用。

  资料二：甲公司预计该设备可使用10年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减法计提折旧;所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为48万元。该设备取得时的成本与计税基础一致。　　资料三：2X15年12月31日，该设备出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为250万元。甲公司对该设备计提减值准备后，预计该设备尚可使用5年，预计净残值为10万元，仍采用双倍余额递减法计提折旧，所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额仍为48万元。　　资料四：2X16年12月31日，甲公司出售该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，款项当日收讫并存入银行，甲公司另以银行存款支付清理费用1万元。(不考虑增值税)　　假定不考虑其他因素。 要求：

  计算甲公司2X12年12月31日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本，并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录。 (2)分别计算甲公司2X13年和2X14年对该设备应计提的折旧额。

  (3)分别计算甲公司2X14年12月31日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异(需

  指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差异)，以及相应的递延所得税负债或递延所得税资产的账面余额。

  计算甲公司2X15年12月31日对该设备应计提的减值准备金额，并编制相关会计分录。

  计算甲公司2X16年对该设备应计提的折旧额。

  编制甲公司2X16年12月31日出售该设备的相关会计分录。

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  甲公司属于增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为13%。甲公司2018年至2021年与固定资产有关的业务资料如下：

  资料一：2018年11月1日，甲公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。购入工程物资，取得的增值税专用发票上注明的价款为2 200万元，增值税税额为286万元;发生保险费78万元，款项均以银行存款支付;工程物资已经入库。

  资料二：2018年11月15日，甲公司开始以自营方式建造该生产线。工程领用工程物资2 278万元。安装期间领用生产用原材料实际成本为100万元，上月已抵扣进项税额13万元，发生安装工人薪酬70.4万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。

  资料三：工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为50万元(不考虑增值税问题)，未计提在建工程减值准备;应从保险公司收取赔偿款10万元，该赔偿款尚未收到。

  资料四：工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用原材料实际成本为20万元。未对该批原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品，该库存商品的估计售价(不含增值税)为40万元。

  资料五：2018年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为26.4万元，采用直线法计提折旧。

  资料六：2019年12月31日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。该生产线可收回金额为1 615.12万元。计提减值后该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值变更为25.12万元，仍然采用直线法计提折旧。

  资料七：2020年6月30日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，甲公司以银行存款支付工程总价款253.88万元，被更换部件的账面价值为10万元。

  资料八：2020年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为20万元，采用直线法计提折旧。2020年12月31日，该生产线未发生减值。

  资料九：2021年4月20日，甲公司与丁公司达成协议，将该固定资产出售给丁公司，价款为2 000万元，增值税税率为13%。2017年4月30日，甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续，开出增值税发票并收到价款。

  要求：根据以上资料，编制相关的会计分录。

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